文档介绍：摘要传统的政府预算编制和会计核算一般以收付实现制为基础,随着社会的不断进步和发展,权责发生制被逐步引入政府预算编制和会计核算领域。自世纪年代以柬,经济合作与发展组织韵录虺芆国家在政府预算编制和政府会计怂阒幸肴ㄔ鸱⑸疲诟慕芾矸矫嫒〉昧嗣飨缘男Ч由于权责发生制在公共管理中的显著作用,政府预算与会计权责发生制改革已成为各国财政管理制度改革的重点,并受到许多国际组织的高度重视。长期以来,我国的预算会计作为预算管理的重要工具,』二能够满足预算收支管理的需要,但随着预算环境的变化,。。采权责发生制是新公共管理的必然趋势,同时也是提高我国政府运‘衣剩╥执芾硖逯频谋厝灰G蟆=≠诙该鞯恼に阌牖峒平设是良好趵政畸盟公共部『卫淼幕ㄔ鸱⑸频囊胧鞘迪终愿残公共受托责任为核心的怂愎芾淼墓丶N夜杓矢母锞椋⒄咕有一訇特包”的权责发生制改革,走。条从完善现有制度的创造条件阶段的改革:到确立政府预算与会计核算基础的核心改革的“渐进式”改革之路,“制政府会计、权责发生制政府财务报告和权责发生制政府预算。本文将从以下五个方面对我国权责发生制政府预算与会计改革的基奉问题进行探讨。第一部分主要是权责发生制政府预算与会计的概述,第二部分是权责发生制政府预算与会计改革的经济动冈及成本收益分析,第三部分是权责发生制政府预算与会计改革的理论分析,第四部分是权责发生制政府预算与会计改革的圈际经验及启示,第血部分是对我国权责发生制政府预算与会计的改革关键词:权责发生制,收付实现制,政府预算,政府会计设想。
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核算基础一一权责发生制被逐步引入政府预算编制和会计核算领域。与传统的导言传统的政府预算编制和会计核算一般以收付实现制为基础。随着社会的不断进步和发展,一种能更加全面、完整、准确的反映政府综合财政经济状况的收付实现制相比,权责发生制预算能够增加透明度,揭示政府潜在风险,反映综合财政经济状况,提供更加真实、全面和广泛的信息。世纪年代新西兰率先在政府会计中全面实施权责发生制并取得成效以来,已有包括美国、英国、加拿大、澳大利亚等多个经合组织国家和一些非经合组织国家,在政府预算与会计中全部或局部的引入了权责发生制基础。出于权责发生制在公共管理中的显著作用,政府预算与会汁权责发生制改草已成为各国财政管理制度改革的重点,并受到许多国际组织的高度重视。会讨师圜际联合会、世界银行、国际货币基金会等国际组织正在积极倡导这~改革。权责发生制之所以受到国际组织和各国政府的重视,其根本原因在于它在强制政府会计的会计责任、增加政府财政的透明度、提高政府机构管理效率以及提高财政信息的准确性方面发挥了积极作用。随着经济的发展,我国的财政管理体制正以公共财政为中心进行改革,政府的职能已远远不再局限于组织预算收支上,而是更加强调履行管理社会公共资源黄任,提供社会公共产品和公共服务。同时人大和社会公众更加关心政府受托责任的履行情况,要求政府提供全面和透明的信息用以准确的评估政府的公共受托责任,以收付实现帝《为基础的政府预算与会计随着预算环境的变化也同益显现出很多弊端。因此,学习、研究和借鉴国际财政管理领域中权责发生制改革的这一成果,对于提高我具有十分重要的意义。
第一部分权责发生制政府预算与会计概述一、权责发生制概述权责发生制的基本内涵会计事项的记账基准,也就是确认一个会计期间的收入与费用从而确定其损益的标准,称之为会计基础或记账基础。会计事项在何种情况下应该记账,何种情况下不应该记账,收入和费用应该属于本期,还是应该属于下期,都是由会计基础决定的。会计基础的种类主要有两种,一种是收付实现制,亦称为现金基础;另一种是权责发生制,亦称为应计基础。收付实现制,是指收入与费用的确认以款项是否已经收付为标准。/、;凡本期支付的款项,均作为本期费用入账,而不论这些收入和费用是否是在本期实现或发生。权责发生制,是指收入和费用的确认以权利已经形成和义务鹑已经发生为标准。凡本期已经实现的收入,不论款项是否在本期收到,都应作为奉期收入入账:凡本期已经发生的费用,不论款项是否在本期支付,都应作为本期费用入账:凡是不在本期实现的收入和已经发生的费用,即使款项在本期收付,也不应作为本期的收入和费用处理。ㄔ鸱⑸朴胧崭妒迪种频谋冉会计确认的时间不同是收付实现制与权责发生制之间的根本差异,这一根本差异带来了两种会计基础下会计记录方法的差异和核算功能的不同。收付实现制以会计期间款项收付为标准入账,会计记录方法比较简单,但对各期收益和费用水平的反映却不尽合理。当收益实