文档介绍：重庆大学
博士学位论文
盈余管理与公司治理——基于审计意见的研究
姓名:傅蕴英
申请学位级别:博士
专业:技术经济及管理
指导教师:杨秀苔
20040409
要摘现代会计报告系统中公认会计蹶则的局限性为盈余管理创造了饭多机会和空溺,瑟瑟余管理超存在会澍弱靖务攘告获疆筷兹鬣余信息豹可靠瞧。有鎏予就,叁代实证会计研究的重点之一。本世纪初美国安然、世通等公司的假账事件,使得投资人对黢繁市场丧失信心,造成黢徐搬数严重下跌,这些例子表明露使是美瓣浆公司治理机制仍有重大的缺失,引起了焚匿及全世辩对公司治理的重薪思考。人们希望能迅速做出改革,以健全资本市场,塑造良好的公司治理机制成为二十一懒纪初公司治理结梅包摇通过竞争瑟形成翁舞聱渗瑷绣穆帮壶黢农大会、董事会、蓝《公司法》获趣定的各凝梅褪互制筏瓣规铡也远泰发撂作用。中国鲮公司治爨是在借鉴西方黢达国家治理绣构的基础上进行的,这些模式是否适麓于现阶段我翻上市责任。因此,要防止盈余管理的泛滥,必须完善公司治理结构。近年来中莺对盈余警理静实证磷究主要集中在鏊予整管镯痰豹盈余管遂方瑟,很少见到涉及二者关系的深入、系统的研究。因此本论文以此为选题,进行了以下磺究:营先逐过怼我罄上市公司公司浚莲与盈余罄理之闻关系的实证研究,拽出影响上市公镯进行盈余管壤的公司治理因素浯危芯坑嗑憾跃米试磁渎兜市场监管畿评锫盈余管理的普遍影响翘财务报告总体上的真实憔提供经验证攒。论文蓠先对盈余管鬻熬理论进行了系统羲建蛰综述,分蹋掰委托霞理瑾论、产权经济学理论和信息经济学理论对盈余管理进行了解释。同时从公司治理、会计信息公共产品属性、不完备契约、法规制度体系、会计学的属性、外部监督机制等六方瑟对我潮盈余管理产曼芝麴蠹嚣进行了割罄子。并且对嚣余管理麴动极、显余餐理的类型和手段进行了扫纳总结。实证研究离不开计嫒模型,盈余管理计量模裂的效果直接影响到研究的结果。因此论文在第三章中首先根据我国上市公司盈余管理翰特点提燃了一个新的缀余管理许量摸瀣,然后殴审诗意觅是密发患,使嗣毽攥耨模型杰蠹的龉鶳≮魅趁型对上市公司的盈余管理行为进行了定量计量,证明所有被检验模型是适用于我国世纪年代开始,西方财务理论界致力于盈余筲理的研究,这一问题已成为当的国际潮流。事会、经理所组成的内部治理结构。从外部来看,中国尚未建立起发育完全、运作规范的股臻市场,经理市场尚未形成。从内部来着,国有企业存在所有者缺位现象,公司有待于实践的检验。根据公司治迥理论,公司治理结构对于会计信息质燃负有从国内外已公开发表的研究成果来看,不论是从公司治理角度逐是盈余管理角度,影响,为舰范上市公司治理,控制上市公司盈余管理,协助会计准则制定者和证券中文摘要
会计环境黪,丽且薪模型的效果更好,实汪的结鬃墩反映出以往一些研究结巢缀计检验显著瞧低豹症结。阐时通过盈余管理僮静分布统计分孛厅、单变量和多交曼的罗杰斯特回归分析,证明了融余管理程度的大小与审计意见之间的栩关关系假设。对于董譬会、监事会、独立董事各特征变量和箍余管理之间关系的研究,本文麓建了一个魄较全嚣窝系绞夔硬究显余管理与公司滚溪关系骚究戆概念框禁。痴予变量与控制变量荠叹屹掇波了个假设,采用单交爨取多变量回魉分橱等计量手段对芄迸行逡~检验,得到彩确盈余管瀵的公司治理绣构的特征交爨。研究所餐剿静结论对于完管我国上市公司治理结构,抑制过度盈余管理,提商会计信息含量鼹有第疆鼙中有关独立蘩搴在盈余警壤中雩筝霆的实诞结暴表羁:狻立董事在蘩枣会中所占比例和盈余管理正相关,这与设立独立董事制度的初衷是辩道而驰的,通过对独立董事制度的演进的嘲顾、现有缀验研究的归纳和实践教训的总结,从独立董事的背景爨发遴专亍了研究竣诗窝实话检验,褥到其驻医不在于独立蓬事缺乏舞孝务会计背景积知识,丽缀可靛楚由于独立蘩事靠热狈Χ懒⑼慕嶙椎慕崧邸作出反应,盈余管理是否影响资源的配嚣,论文在第六章中对此进行了计量分析。采灞霉垂黟浚夔搴法露多元溺鏊分橱浚霹静方法,谖麓了莩蠡瀵鬻诗意凳在较愆嚣亨关键词:蠡佘管理,公司治理,上市公司,审计意见,实证磷究我国公司治理结构是在借箍西方国家缀验基础上建立的、具有中豳特色的治理结构,因此在第四、第五章中给出了全面反映我国董事会、监事会、股权结构特征的解释理论意义和实践价值。既然被出具非标准的审计意见的公司存在明显的盈余管理,股票市场对此是否窗内具有显藩的负面反应,从而得到市场能对警示擞余管理的审计意见作出发您,所以盈余管理在较短时窗内不会影响市场资源的配谶的结论。重庆大学博士学位论文Ⅱ
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