文档介绍：江西财经大学
硕士学位论文
盈余管理与审计意见相关性的统计分析
姓名:李芳
申请学位级别:硕士
专业:统计学
指导教师:漆莉莉
20081001
摘要注册会计师行业是一个备受争议的行业,从年代初起会计信息失真问题就备受社会关注。年的深圳原野、长城机电、海南中水国际和年前后的琼民源,东方锅炉、四川红光等事件,使得注册会计师的社会形象一落再落,许多人对注册会计师行业的“经济警察饔貌撕艽笠晌省我国注册会计师的执业质量如何渲匆抵柿康挠帕映潭饶懿荒芨萦邢薜几个案例轻易得出结论呢疚氖酝家杂喙芾砦G帕海ü喙芾碛肷蠹埔见相关性的统计分析来检验注册会计师的执业质量。文章介绍了盈余管理和审计意见相关的理论知识,采用了实证研究的方法来研究盈余管理和审计意见相关性。研究思路是:首先根据应计利润分离法的思想通过计算可控应计利润率来计量盈余管理的程度;其次将可控应计利润率与审计意见进行耙回归分析。如果统计上呈现显著正相关,则表明我国的注册会计师能通过对中国股票市场上海股市年度出具非标准审计意见的上市公司为测试样本并选择相应的控制样本,进行盈余管理与审计意见的相关性的实证研究,得出了目前我国注册会计师能够在一定程度上审计出盈余管理的结论。本文的主要创新是:利用年的数据来研究盈余管理与审计意见的相关性。年是实施新审计准则的第一年,通过模型的结果反映出按照新的审计准则出具的审计意见能够反应企业的盈余管理。关键词:盈余管理可控应计利润够在一定程度上审计出盈余管理。审计意见回归模型
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建名:客扯喜师签名::扭日期:,除了文中特别加以标注和致谢的地方外,论文中不包含其他入已经发表或撰写的研究成果,、使用学位论文的规定,印:学校有权保留送交论文的复印件,允许论文被查阅和借阅;学校可以公布论文的全部或部分内容,可以采用影印、
研究背景介绍研究的目的和意义引发了道德风险和逆向选择问题。客观上需要独立的第三方——注册会计师,对在国外的会计学术界,盈余管理是一个有近年历史的研究话题。但是,盈余管理的研究尤其是实证研究在我国则刚刚起步。盈余管理是现代会计理论研究中的一个重要领域。我们可以把统计学的研究方法应用到盈余管理研究中,对盈余管理的程度的测量进行实证研究。对盈余管理问题开展深入的研究,不仅有助于推动会计理论的发展,而且还对公认会计原则的制定和会计实务变革,甚至企业的会计行为产生了巨大的影响。前一阶段,企业会计信息失真,假帐真算在我国几乎到泛滥成灾的境地。所以,加强这一领域的研究在我国更具有特别重要的理论和现实意义。我国注册会计师制度恢复于世纪年代初,随着年代初资本市场的重新设立,注册会计师业务得到迅速发展。但是,注册会计师界所受到的批评与指责,也是“难以细数’’:诸如“低价招揽客户’’、“和上市公司沆瀣一气,是上市公司做假的帮凶ⅰ白⒉峄峒剖χ匆抵柿考涞拖乱恍幸登熬翱坝恰鹊取4代初起会计信息失真问题就备受社会关注。.年的深圳原野、长城机电、海南中水国际和年前后的琼民源,东方锅炉、四川红光等事件,使得注册会计师的社会形象一落再落。许多人对注册会计师行业的“经济警察”作用产生了很大疑问,他们质疑到:注册会计师真能起到资本市场“守门员淖饔寐我国注册会计师执业质量是否就真的如社会所批评的那样低下⒉峄峒剖Φ亩懒审计是否如各种批评意见所说的不能发现并报告公司财务报表中所存在的各种问在当今经济迅速发展的社会中,所有权和经营权的分离是公司的典型特征,财务信息质量进行鉴证以确定报表的可信赖程度。另外,我国正处于经济转型时期,资本市场发育不完善,公司治理结构扭曲和监管政策的特殊性使得上市公司普遍存在盈余管理现象。盈余管理的普遍存在使得财务信息的可靠性受到质疑,注册会计师作为独立的第三方对上市公司的监督能否反应企业的盈余管理,出具的审计意见能否反应企业的盈余管理程度虼耍疚闹饕Q芯恐泄蠹剖Χ陨题市公司的盈余管理行为是否具备有效的监督作用痪浠八担簿褪茄芯可蠹埔饧与盈余管理是否具有相关性
论文的写作思路论文的基本框架本文研究的意义在于通过实证证明注册会计师出具的审计意见类型是否与上能起到监督作用,能够反应企业财务报表中存在的盈余管理,证明注册会计师的执业质量不像社会所批评的那样低下。本文综合运用统计学、会计学、审计学和经济学的理论知识,采用规范研