文档介绍：第卷第期经济数学
年月
上市公司与审计事务所合伙作假的对策分析‘
伍海华程凌高红伟
青岛大学,青岛,
摘要本文从对策论角度对上市奋司与审计事务所合伙作假这一现象进行了分析分别讨论了它们处于
首次犯罪和再次犯罪阶段的情形,找到了遇制其首次合伙作假的一个关健条件,并通过分析指出,为了促使其
合作的破裂,管理者需要既对事务所行为给予一定的“宽容”,同时又要加大对作假者的打击力度的“恩威并
施”的政策,并给出了政策建议·
关键词上市奋司,审计事务所,动态对策,罗森塞埃蛤对策
引言
审计会计师事务所作为一类社会中介服务机构,其主要任务就是为缺乏相关知识的社
会公众提供一份对上市公司的客观、公正的审计报告,从而为广大股民服务但现实间题是目
前会计行业的作假现象较为严重,特别是年月“银广厦”事件被查处后,如何对上市公
司以及审计会计师事务所进行有效地监督,以最大限度地保证广大股民的利益,就显得尤为
重要和迫切事实上,对上市公司违规作假,中国证监会一贯坚持发现一起查处一起的原则为
何还会有如此多的上市公司与审计事务所艇而走险,究竟何谓其“激励机制”等一系列问题便
是目前迫切需要研究的重大课题本文试图从对策论角度分析此问题,并试图从规范化证券市
场之角度探讨其对应的政策建议
对策之表述
假设现在存在局中人、,分别表示上市公司和审计在局中人审计对局中人上市
公司的年度财务报告的审计时,看看局中人选择“作假”或是“不作假”若局中人选择“不
作假”则对策结束若局中人选择“作假”则局中人审计选择“严格”或是“不严格”这里
“严格”或“不严格”可理解为局中人对工作的态度是认真还是不认真若局中人是“不严
格”的,则发现不了局中人之作假,此时对策结束若局中人选择“严格”,则肯定会发现局
中人的作假行为,这时由局中人选择“给”贿赂还是“不给”贿赂若局中人选择“不给”贿
赂,则对策结束,局中人将会如实地公布审计结果若局中人选择“给”贿赂则对策继续进
行,此时局中人选择与之“合作”还是“不合作”这时,不论局中人选择“合作”或是“不合
作”对策都将结束
收稿日期一一
第期伍海华程凌高红伟上市公司与审计事务所合伙作假的对策分析一一
对策模型之建立
审计对上市公司年度财务报告的审计对策,各局中人在不同阶段的策略选择会有所不同,
对策结果随之变化,对此,分两个阶段来加以讨论·
第一阶段
在第一阶段,假设局中人上市公司支付给局中人审计的审计费局中人作假
所得为,其中有支付给局中人若局中人与局中人合谋并被发现,则局中人
损失为,局中人的损失为,同时其社会声誉损失为武。可认为是在他们作假被查处后,
由于其声誉的下降而导致其业务收人的减少的期望损失,假设作假被证监会查处的概率为
据上分析可得到如下对策树
作假严格给合作
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在此对策中,当局中人选择“作假”而局中人选择“不严格”时,局中人的得益为一
一一这可以被认为是一种期望收益因为