文档介绍：风险评估11/4/20161审计学Auditing第八章风险评估风险评估11/4/20162审计学Auditing总体要求风险评估程序了解被审计单位及其环境内部控制及其评价重大错报风险的评估主要内容风险评估11/4/20163审计学Auditing要点?中国注册会计师审计准则1211号《了解被审计单位的环境并评估重大错报风险》?注册会计师应当了解被审计单位及其环境,以充分识别和评估财务报表的重大错报风险,设计和实施进一步的审计程序一、总体要求风险评估11/4/20164审计学Auditing要点?了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新和分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终?注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度CPA是否需要达到管理层对于被审计单位一样的了解程度?一、总体要求风险评估11/4/20165审计学Auditing风险评估程序的类型?询问被审计单位的管理层和内部其他相关人员?分析程序?观察和检查二、风险评估程序风险评估11/4/20166审计学Auditing询问?注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外,还应考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员,并考虑询问不同级别的员工,以获取对识别重大错报风险有用的信息二、风险评估程序风险评估11/4/20167审计学Auditing分析程序?注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势?如果使用了高度汇总的数据,实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险,注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑二、风险评估程序风险评估11/4/20168审计学Auditing观察与检查?观察被审计单位的生产经营活动?检查文件、记录和内部控制手册?阅读由管理层和治理层编制的报告?实地察看被审计单位的生产经营场所和设备?追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)二、风险评估程序风险评估11/4/20169审计学Auditing项目组内部讨论?讨论的目标(交流信息与分享见解)?讨论的内容(经营风险、错报领域与方式、舞弊风险)?讨论的人员(关键成员、专家)?讨论的时间和方式(持续交换信息、职业怀疑)二、风险评估程序风险评估11/4/201610审计学Auditing为什么重要??不深入了解被审计单位及其环境,根本就不可能知道被审计单位的财务报表可能在哪里会出错,也无法界定什么错报为“重大”,更无法设计有效的审计程序去发现错报?“战略系统审计观”要求审计人员具有更广阔的视野和更发散的思维三、了解被审计单位及其环境