文档介绍：略的内部控制》——课程讲义内部控制师岗位证书系列课程主讲人::张玉中国大陆首位高级国际注册内部控制师、国际注册内部审计师。曾任审计署外交外事审计局局长助理、中国内部审计协会副秘书长、国际内部审计师协会(IIA)理事会理事及国际关系委员会委员。先后在报刊杂志上发表文章90 多篇,代表著作有《国际注册内部控制师通用知识与技能指南》、《企业内部控制规范性操作实务》、《美加两国查处舞弊技巧与案例》、《如何遵循SOX404条款—评估内部控制的效果》。现任国际内部控制协会中国总部资深专家、财政部企业内部控制标准委员会咨询专家、中国职协内控师岗位培训项目资深专家、中国总会计师协会专家咨询委员会委员。.内部控制师岗位认证证书样本社部中国职协内部控制师岗位认证培训教材。由国际内部控制协会ICI中代表、中国总会计师协会专家咨询委员会委员张玉女士捉刀力作。这一著作直面企业内部控制难点和重点,为企业内部控制体系建设提供了各项业务控制流程的全套示例,内容上不但对企业内控操作实务完全按国家相关法律法规和部门规章进行了规范,同时吸收和借鉴国际内部控制相关标准和技术指南精髓,较好地解决了企业内部控制标准化实务的可操作性问题。《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》(以下简称发展战略指引)是内部环境类指引,分为三章十一条,阐明了为什么要制定和实施发展战略、如何制定与如何实施发展战略等问题。“三年发展靠机遇,十年发展靠战略”。后国际金融危机时期,我国正处在世界经济大变革、大转型的重要战略机遇期,企业应当以此为契机,强化发展战略管理,积极推进战略转型,加快发展方式转变,提升企业核心竞争力,实现健康可持续发展。发展战略的内部控制)制定和实施发展战略的意义企业制定科学合理的发展战略,具有以下重要意义:?(1)发展战略可以为企业找准市场定位。?(2)发展战略是企业执行层的行动指南。?(3)发展战略是内部控制的最高目标。发展战略与组织架构的关系见图:一、发展战略概述无缺的企业发展战略,需要回答以下八个问题:(1)企业未来发展的方向是什么?(2)企业未来需要实现的目标是什么?(3)企业现在和未来应该从事什么业务?(4)企业应该采取什么策略,以及在预定的时间内实现设定的目标?(5)在预定的时间内,企业将变成什么样子?(6)企业发展中可能存在的主要风险是什么?(7)这些风险应该如何加以控制?(8)企业实现目标所需要的战略性资源是什么?)制定和实施发展战略的主要风险企业制定与实施发展战略应当关注下列风险:(1)缺乏明确的发展战略或发展战略不到位,可能导致企业盲目发展,难以形成竞争优势,丧失发展机遇和动力。(2)发展战略过于激进,脱离企业实际能力,或偏离主业,可能导致企业过度扩张,甚至经营失败。(3)发展战略因主观原因频繁变动,可能导致资源浪费,甚至危及企业的生存和持续发展。战略规划的风险包括以下几个方面:(1)战略决策失误,导致公司发生重大损失,影响公司的长期发展;(2)战略规划不符合行业发展规律,导致公司资本回报率低于行业发展水平;(3)战略规划不符合国家有关法律、法规及公司内部规章制度的要求,可能遭受外部监管机构处罚,致使经济损失和信誉损失。二、发展战略的制定(一)建立和健全发展战略制定机构企业应当在董事会下设立战略委员会,或指定相关机构负责发展战略管理工作,履行相应职责。战略委员会的主要职责是对公司长期发展战略和重大投资决策进行研究并提出建议,具体包括:对公司的长期发展规划、经营目标、发展方针进行研究并提出建议,对公司涉及产品战略、市场战略、营销战略、研发战略、人才战略等经营战略、公司重大战略性投资、融资方案进行研究并提出建议,对公司重大资本运作、资产经营项目进行研究并提出建议,对发展战略的实施情况进行监控等。企业应当明确战略委员会议事规则,对战略委员会会议的召开程序、表决方式、提案审议、保密要求和会议记录等作出明确的约定。战略委员会对董事会负责,委员包括董事长和其他董事,委员应当具有较强的综合素质和丰富的实践经验。战略委员会主席应当由董事长担任。)综合分析评价影响发展战略的内外部因素企业外部环境、内部资源等因素,是影响发展战略制定的关键因素。1、影响企业发展战略的因素(1)企业经营环境变化的风险;(2)科学技术发展的风险;(3)走向国际化的风险;(4)企业内部发展风险;(5)资本运营的风险。2、分析外部环境,发现机会和威胁外部环境是制定发展战略的重要影响因素,包括企业所处的宏观环境、行业环境及竞争对手、经营环境等