文档介绍：从财务报表看公司理财温州大学城市学院温州大学城市学院刘建勋***********瓯海区会计学会从财务报表看公司理财2011-03-16一、财务信息的过去和未来:交易事项原始凭证记账凭证账簿(总账、明细账、备查簿)财务报表(信息)财务报表过去阅读者信息分析判断未来过去自己的未来别人的未来温州大学城市学院刘建勋***********瓯海区会计学会从财务报表看公司理财2011-03-16(一)财务报告的构成为什么现在不叫“会计报告”或“财务会计报告”,而叫“财务报告”?1、一般而言,会计是对过去的总结,而财务是对未来的意见。2007年1月1日,新的《企业会计准则》和《企业财务通则》实施:----利润表观资产负债表观----现在的财务体系更加体现企业的“未来”.温州大学城市学院刘建勋***********瓯海区会计学会从财务报表看公司理财2011-03-162、什么是“财务”?面对未来。以“应收账款”为例。财务角度(收账政策—信用政策)(1)客户为什么欠本单位的钱?(2)客户为什么欠本单位这么多的钱?(3)客户为什么欠本单位这么久的钱?(4)怎样叫客户在约定的时间把钱归还?(5)客户还款能力出现状况,我们如何办?(如何建立预警机制?)(6)客户的信用台账的建立。----离不开会计,要利用会计的结果。温州大学城市学院刘建勋***********瓯海区会计学会从财务报表看公司理财2011-03-16---财务管理是企业管理的一部分,是有关资金的获得和有效使用的管理工作。其注意关键点:财务管理是资金的管理,即是一项价值管理。-----资金运动(价值运动):筹集→→投放→→→运用→→→回收→分配---财务活动:筹资活动、投资活动、资金营运活动、利润分配活动---财务关系企业政府债权人投资者社会公众职工温州大学城市学院刘建勋***********瓯海区会计学会从财务报表看公司理财2011-03-163、新公司理财理念(1)体现受托经济责任和社会责任①取消各项提取比例,只保留“法定盈余公积”为税后利润的10%,企业处分财产权利更大;②取消“职工福利费”14%的提取规定,交由社会负担,企业也可以据实列支。(2)会计行为(会计思想)的体现①企业会计政策的自定(有多少比例?出台的法定权限?)②“利润表观”向“资产负债表观”转变(未来)③“人性化”的体现,如“消费者的偏好改变”④职业判断的水平要求的提高温州大学城市学院刘建勋***********瓯海区会计学会从财务报表看公司理财2011-03-16⑤企业对外投资项目的划分与区分如“持有至到期投资”中要求持有者必须是“投资意图上”能持有至到期和“财务上”有财力持有至到期.---体现管理当局的意图,“人格化”。投资模块(旧)投资模块(新)短期投资交易性金融资产长期债权投资持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资长期股权投资……温州大学城市学院刘建勋***********瓯海区会计学会从财务报表看公司理财2011-03-16(3)更加强调“公允价值”如,同一控制与非同一控制下的计量同一控制非同一控制婆张婆婆李婆婆兄嫂弟媳男媳男媳兄媳媳男账面价值公允价值……温州大学城市学院刘建勋***********瓯海区会计学会从财务报表看公司理财2011-03-16(二)企业财务报告的构成及关系构成:----财务报表资产负债表利润表现金流量表所有者(业主)权益变动表----附注(编报基础、编报方法、主要项目等)对传统的“财务情况说明书”弱化。温州大学城市学院刘建勋***********瓯海区会计学会从财务报表看公司理财2011-03-161、“利润表观”向“资产负债表观”转变(1)利润表的分配结果都反映在资产负债表上(见“利润表与资产负债表的关系)”;(2)利润表取消了“主营业务利润”①企业盈利的模式发生了变化②强调“经常性损益”和“非经常性损益”资产运营品牌运营资本运营收入费用利得损失