文档介绍：审计工作底稿编制案例介绍—预付账款
一、会计记录概况
A公司预付账款期初余额2,969,,本期借方发生额合计38,791,,本期贷方发生额合计11,835,,期末余额29,926,。具体数据见“预付账款余额增减变动表”(底稿见A10-3)。
二、审计目标
(一)确定应预付账款是否存在;
(二)确定预付账款是否归被审计单位所有;
(三)确定预付账款的增减变动的记录是否完整;
(四)确定预付账款的余额是否正确;
(五)确定预付账款的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制的讲解及相关提示和说明
(一)执行“获取或编制预付账款明细表,复核加计正确与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序
向客户索取或编制“预付账款余额明细表”(底稿见A10-2),与预付账款明细账决算日的余额进行核对,复核加计与总账数、报表数进行核对是否相符,并标注相应的审计标识。
提示:
1、合计金额与总账或报表数不符,应查明原因并作更正;“审计调整”与“审定数”在该项目审定后填入;
2、对于有外币余额的明细账户,应注明外币余额及折算汇率,或单独编制外币余额应付账款明细表。
(二)执行“比较期末余额与期初余额,若有重大波动应查明原因作出记录”程序
1、根据预付账款明细账编制各明细账户的本期发生额及期初、期末余额增2减变动表(底稿见A10-3);
2、对期末、期初余额进行总体分析、复核,初步确定本科目是否为审计重点项目,是否需实施详查;
3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况,确定重点审计的账户。
提示:
对预付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面:
1、前后两期总金额的增减变动;
2、账龄比例的变动;
3、采购周期、预付付账款周转率的变化;
4、供应商集中度的变动等。
(三)执行“选择重要项目,抽查有关合同、协议、原始凭证及进行函证(包括重分类转入项目)”程序
由于是资产类科目,期末余额户数又较少,因此决定对期末全部账户余额进行函证。本案例期末账户总计余额7户,实际发函证7户(底稿见A10-4)。
提示:
1、函证样本选择账龄长、金额较大、主要供应商或关联方等重要明细项目(如果是大额、异常的贷方余额也应函证);
2、根据需要函证的账户余额填列预付账款询证函,并对已发出的询证函作相应的记录;
3、询证函的发出、收回方式应严格按审计准则的要求。
(四)执行“对未回函的,可再次复询,如不复询可采用替代方法进行检查”程序
1、根据回函及调节情况,编制函证结果汇总表(底稿见A10-4);
2、对函证结果汇总表进行分析,对未收到回函或回函有差异的,应查明差异发生的原因,决定是否再次函证还是进行替代测试;
(1)本案例总计发函7户,收到回函6户( 其中直接确认的有4户,1户因货物质量问题未确认,另1户通过调节后确认),未收到回函的1户;
(2)对1户未收到回函的及1户回函未确认的实施替代审计。
经替代测试,“远大精细化工有限公司”期末余额真实;并查阅了决算日后的材料到货情况,审计日已收到货物(底稿见A10-4-1);
“佳龙开发公司”回函数据不相符,经替代测试,查见购货合同,并与存货审计人员联系,发现货物已收到,未及时入账,审计调整后相符(底稿见A10-9