文档介绍：第二章银行会计核算的基本方法教学目的与要求掌握银行会计科目的分类掌握银行会计凭证的特点和内容掌握银行会计的记账方法银行会计核算方法第一节会计科目一、会计科目作用会计科目是指对会计要素的具体内容所作的分类。它是设置账户、进行会计核算的基础和依据。设置会计科目是正确组织会计核算的重要保证。1、是会计核算工作的基础,连接的核算方法纽带。2、为信息使用者获取会计资料提供重要保证。3、为经营管理提供口径一致的核算标准。二、会计科目的设置的特点银行的会计科目在设置上除按会计准则设置外,还要根据银行资金的性质、业务特征、经营管理以及核算的要求设置和使用会计科目。三、会计科目的分类1、按反映的经济内容分类,银行会计科目按经济内容分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类。2、按提供信息的详细程度及统驭关系分类,分为总分类科目和明细分类科目。3、按与资金平衡关系分类,分为表内科目与表外科目。1、按反映的经济内容分类(1)资产类科目,是反映银行被占用资金以及应收未收资金的科目。即库存现金、贵金属、存放同业、贷款、贴现资金、应收利息、固定资产、在建工程、无形资产等科目。其共性是:借记增加,贷记减少,余额在借方。1、按反映的经济内容分类(2)负债类科目,是反映银行欠人的资金以及应付未付资金的科目。即吸收存款、存入保证金、应付利息等科目。其共性是:借记增加,贷记减少,余额在贷方。1、按反映的经济内容分类(3)所有者权益类科目,是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。其共性是:借记增加,贷记减少,余额在贷方。1、按反映的经济内容分类(4)损益类科目,是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。即利息收入、其他业务收入等科目。收入类科目,借记增加,贷记减少,期末结转于“本年利润”的贷方;成本和费用类科目,借记增加,贷记减少,期末结转于“本年利润”的借方。1、按反映的经济内容分类(5)资产负债共同类科目,是用来反映和核算银行发生的资金往来业务的科目,适用于联行往来、外汇买卖、同城票据清算等业务。主要包括:清算资金往来、货币兑换等科目。其共性是:属于负债记贷方,属于资产记借方,余额轧差反映往来业务的资金情况。