文档介绍：1 
管理层凌驾控制之上的应对措施(程序):1  认定层次,收入的实质性程序:明细账­》发运
分录报表中作出的调整是否适当 2 会计估计偏凭证,没发货却记录收入,检查存货盘存记
向,偏向环境舞弊导致的重大错报风险 3 超出录;账簿­》记账凭证,收入确认的条件是否充
正常经营的重大交易,评价商业理由,目的是分、发票日期、入账时间是否一致;截止测
否虚假报告或掩盖侵占资产的行为。试,日后,存在跨期确认收入的情况;函证,
截止日的应收是否被认可;
符合特殊性税务处理的条件:1 合理目的,不
以减少、免除、延迟缴纳税款为目的 2 重组后集团层面的分析程序还不能获取充分有效的证
连续 12 个月内不改变重组资产的实质性经营活据,集团项目组可采取的措施:对组成部分,
动 3 取得股权支付的股东,在重组后的连续 12  亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册
个月内不得转让该股权会计师执行下列一项或多项工作:使用组成部
分的重要性对组成部分财务信息实施审计或审
继承被合并方的损失限额阅;对一个或多个账户余额,一类或多类交易
实施审计;对可能导致集团财务报表重大错报
提高审计程序不可预见性的方式:1 对一些低的特别风险实施特定的审计程序。
于重要性水平和余额为零的账户实施实质性程
序 2 改变实施审计程序的时间 3 采取与之前不集团项目组可以采取哪些方式参与组成部分的
同的抽样方法 4 选择不同的地点实施程序,事审计:与组成部分管理层或 CPA 会谈,获取更
先不告知被审计单位多对组成部分及其环境的了解;复核组成部分 
CPA 的总体审计计划和审计策略;实施风险评
影响资本成本的因素:外部:利率,升,加权估程序,识别组成部分的重大风险错报;设计
升;市场风险溢价;税率,升,加权降。内和实施进一步审计程序;参与组成部分审计会
部:资本结构,最佳结构;股利政策、投资政议;复核组成部分工作底稿;
策,投向高风险,成本高。
股份支付:以现金补偿的部分超过应付职工薪
吸收合并类型:现金/股权合并全部资产或股酬余额,差额确认为当期损益。合并报表中应
权,解散被合并方。作为加速行权处理,相关费用在当年全部确
认。
合并的程序:各方签合并协议,编制报表财产
清单,各方做出决议,通知债权人,登记。并购:横向、纵向、混合。友善­敌意、产业­ 
非产业,杠杆­非杠杆
多次交易实现合并、购买子公司少数股东权并购动机:避开壁垒,进入市场,规避风险;
益、不丧失控制权处置股权、丧失控制权处置获得协同效应;减少竞争,增强对市场的控制
股权,个别和合并报表对处置受益的处理。力。
并购中的协同效应:销售营销协同、经营协
亏损合同:资产减值损失、预计负债。市场价
同、管理协同、财务协同
值高于成本没有减值。违约金的支付,预计负
债。企业价值评估的步骤:了解背景,定价,根据
估价决策
报表层次错报风险:
报表层次的应对:保持职业怀疑态度、派遣更债务成本的估计方法:到期收益率法(有上市
有经验、更多督导、增加不可预见性、对拟实的长期债券,试误法测算税前成本)、可比公
施审计程序的时间性质范围作出总体修改司法(无上市债券,但有类似规模、资本结
构、同行业、财务状况的有上市债券的可比公