文档介绍：企业内部审计存在的问题及对策思考专业班级:会计学X班学生姓名:XXX指导教师:XXXX 职称:副教授一、国外相关研究现状1、国外机构对内部审计的关注与研究国际内部审计定义经过7次修止由1947年最初的“独立评价活动”到引入管理控制概念,再从财务审计向经营审计转变,直至2001年国际内部审计师协会IIA发布的《内部审计实务标准》中指出的“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动,它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价,进而提高它们的效率,帮助组织机构实现它的目标。”这一定义把增加价值和提高组织运作效率同时作为内部审计的目标,标志着西方现代内部审计理论研究已取得重大突破。新的定义中删除了“组织审计”、“评价活动”,添加了“改进和评估风险管理、控制和治理为效果”。可见,国际新定义最具特点在于它额外强调了内部审计的服务导向作用,同时也昭示着内部审计在新时代的全新发展趋势:内部审计应协助管理当局更好的履行管理责任,实现资源优化利用,以提高效率和获利能力,改善业务水平,更有效地实现组织口标。Cadbury报告(1992)认为有效的内部控制是公司有效管理的一个重要方面,内部审计有助于确保内部控制的有效性,内部审计是对外部审计的补充。Turnbull报告(1999)认为内部审计师的主要作用是确认和建议而不是以往的监督与复核,上市公司需要内部审计功能。国际内部审计师协会(以下简称IIA)内部审计实务准则(2001)对公司治理中企业内部审计实务工作进行了概括性论述,指出内部审计活动评价和促进风险管理控制和治理系统的改善,内部审计应在组织内促进应有的道德和价值标准,内部审计应对治理过程进行评价和对改进治理提供恰当的建议。2002年4月,IIA在对美国国会关于萨班斯-奥克斯莱法案(SarbanesOxleyAct)的意见陈述书屮讲到:内部审计、外部审计、董事会及高层管理人员被称为是有效公司治理的四大基石。2003年11刀,美国证券委员会(SEC)通过了对上市标准进行修订的提案,要求所有的上市公司必须设立内部审计机构。2003年IIA与澳大利亚墨尔木皇家理工学院联合发布了内部审计在公司治理和公司管理屮的作用的研究报告,研究结果表明内审人员对于其在公司治理中的作用持积极乐观态度,但对如何在实际中发挥作用则缺乏十足的信心。在美国会计学会2003年的年会上,内部审计研究被作为一项重要议题,由多名知名学者撰写了长达377页的专论。2004年10月,COSO(mission)在其企业风险管理整体框架中提到,内部审计可以通过审查内部控制系统和风险管理过程及为建立和完善内部控制系统和风险分散战略提供建议为组织增值。2、国外学者对内部审计的相关研究现状Gordon和Smith(1992)认为人们越來越重视内部审计,不断地扩展内部审计在确保公司治理质量方面的职责。Hansen(1997)指出,内部审计独立性越高越可以改善控制环境、减少报告错误、提升报告质量,内部审计的参与也有利于公司业绩的改善。Anderson等(2002)认为内部审计是组织治理的重要组成部分,冇效的内部审计能够改善治理。Spiral和Page(2003)指出,20世纪90年代的一系列舞弊案直至安然事件的发生都表明了受托责任履行的失败,旨在确保受托责任