文档介绍：首都经济贸易大学
硕士学位论文
个人所得税税收收入能力的测算与研究
姓名:易楠
申请学位级别:硕士
专业:统计学
指导教师:刘黎明
20100310
摘要
改革开放以来,为了实现我国经济体制由计划经济向市场经济转轨的目标,1994
年,我国对现有税制进行了全面、系统的改革。国家税务总局相继于 1994 年和 1995
年,两次召开“税收收入能力估算”的国际研讨会。在这两届研讨会上,税收收入能
力的概念被首次提及出来,从而掀起了国内研究税收收入能力估算的高潮。
但遗憾的是,目前我国税收收入能力的估算还仅局限于增值税和企业所得税这两
个税种上,对个人所得税税收收入能力的估算仍处于探索阶段,尚不成熟。然而,我
们知道,个人所得税作为国家调节居民收入分配最直接、有效的手段,它对改善民生、
保持经济社会和谐发展,都起到了积极的推动作用,理应成为整个测算工作的重点。
既然个人所得税税收收入能力的估算如此重要,那么为什么理论界到目前为止还
没有提出一个可行的解决办法呢?这是因为:个人所得税是一个极其复杂的税种——
它的税基居民收入,“隐性化”和不确定性程度较高;它的税率、起征点又伴随着应
税所得项目的不同而不同。因此,如果没有一种科学的估算方法作保证,仅凭揣测和
简单运算得到的结果,是很难令人信服的。
刘黎明教授率先将分布函数的理论引入到个人所得税税收收入能力的估测上来,
创造性的提出了“分布估测法”,为个人所得税税收收入能力的定量研究开辟了新径。
本文在深刻领会“分布估测法”的理论精髓的基础上,对该方法进行了必要的修正和
完善:一是依照个人所得税“分项收入计税、分项扣除费用”的征管办法,对不同应
税所得项目分别计算了它们的税收收入能力;二是绕过常规分布拟合方法对样本数据
质量的较高要求,直接利用总体均值和基尼系数求解收入分布函数的未知参数;三是
在个人所得税税收收入能力得到有效估测以后,就目前我国税制改革问题及进一步研
究工作,提出了一些自己的看法和建议,供决策者参考。
总而言之,尽管本文提出的方法尚存在着许多不足,但无可厚非的是,在实证研
究中,该方法确实能够在很大程度上弥补现有估测方法的理论缺陷,无疑成为现阶段
较为可靠的个人所得税税收收入能力估测方法。

关键字:个人所得税税收收入能力分布估测法
III
ABSTRACT
Since reform and opening, to transform China's economic system from a planned
economy to a market economy, in 1994, China carried out the reform of tax system
systematically, in 1994, China carried out reform of tax system systematically. State
Administration of Taxation held two international seminars on measuring tax capacity, in
1998 and 1999 respectively. During the two seminars, the concept of tax capacity was first
proposed, it arouse the domestic research enthusiasm on measuring tax capacity.
Unfortunately, the current research in this area is limited to the value-added tax and
corporate e tax and measuring individual e tax capacity is still in the
exploratory stage. However, as state regulation tool for e distribution, individual
e tax plays an important role in improving people's lives and promoting economic
and social development, therefore it should be the focus of the research work.
Measuring individual e tax being so impor