文档介绍：金融知识手册
核算型解决方案业务部
[2011] 第1期
目录
第一章银行会计核算概述 1
一、我国银行体系的构成 1
二、银行会计核算的特点 2
第二章存款业务的核算 6
一、银行存款账户的开立与管理 6
二、存款业务核算的要求 6
三、会计科目的设置 7
四、存款业务核算 7
第三章贷款业务的核算 14
一、概述 14
二、贷款业务的核算要求 16
三、信用贷款的核算 16
四、抵押贷款的核算 20
五、担保贷款的核算 23
六、贷款利息的核算 23
第四章结算业务的核算 24
一、概述 24
二、支票结算 26
三、汇兑结算 27
四、银行汇票结算 29
五、委托收款结算 30
六、商业汇票结算 31
七、托收承付结算 33
八、银行本票结算 33
九、信用卡结算 33
第五章巴塞尔协议 35
一、早期巴塞尔协议 35
二、1999年新巴塞尔协议 35
三、2003年新巴塞尔资本协议 36
四、2010年《巴塞尔协议III》 37
五、我国实施《巴塞尔新资本协议》的情况 38
总结 39
一、银行会计与其他企业会计相比有较为明显的特点 39
二、新巴塞尔协议的三大支柱 39
目的:通过阅读本文,让广大顾问了解银行财务会计的特点和基本核算程序,掌握存款、贷款业务的核算和银行结算业务的核算,并对巴塞尔协议内容有所了解。
第一章银行会计核算概述
一、我国银行体系的构成
我国现行的银行体系包括执行中央银行职能的中国人民银行,以及国有银行、国有政策性银行、综合性银行、地方银行、城市合作银行和信用社、外资银行和中外合资银行等。尽管这些银行存在许多差异,从银行的性质和经营范围划分,大体可分为两类:一类是中央银行和政策性银行;另一类是商业银行。中央银行负责制定和实施货币政策,保持货币稳定,对金融机构实行严格的监督。我国银行体系的构成如图1—1所示。
图1—1
中央银行——中国人民银行
(金融监管)
中国工商银行(2004年分别在上海、香港上市)
中国建设银行(2004年在香港上市)
国有银行中国银行(2004年在香港上市)
中国交通银行(2005年在香港上市)
中国农业银行(2010年分别在上海、香港上市)
中信银行
股份制银行招商银行
浦发银行
……
商业银行北京银行
(经营业务) 城商行天津银行
江苏银行
……
浙江省农村信用联社
农村信用社河北省农村信用联社
福建省农村信用联社
……
外资银行
中国国家开发银行
政策性银行中国进出口银行
(贯彻政策) 中国农业发展银行
二、银行会计核算的特点
银行是经营货币和信用业务的特殊企业,它按照国家的法律、政策性法规,独立行使职权,开展各项货币信用业务经营,包括存贷款业务、结算业务、现金收付业务和往来业务等。银行以吸收存款的形式聚集社会闲置资金,以发放贷款的形式向社会融通资金,同时,银行也为客户办理资金结算及各种中间业务。存贷利差和其他各项业务收支形成银行最终的经营成果。基于银行业务的特殊性,银行会计与其他行业会计相比,具有以下四个特征:
“紧密性”与“及时性”相连:传统上,银行一般将业务处理与会计处理紧密联系,亦因二者的紧密联系,银行对会计处理的及时性提出了很高的要求;每年末的银行年结工作是否及时完成,成为衡量银行会计能力的重要指标;;
“一致性”与“差异性”并存:银行的业务处理与会计信息基本一致,如应付存款人的利息与会计上的应收利息相一致;而因为风险的存在,银行的客户帐不等于其经营成果,如应收借款人的利息不等于银行确认的利息收入(基于新会计准则);
“客观性”与“主观性”共生:根据会计信息真实性的要求,银行的会计处理要求客观可靠、如实反映;同时,银行又要根据相关性的要求对各项业务存在的信用风险进行主观预测判断,并最终反映为会计上的减值准备等信息;
“监督性”与“监管性”相伴:银行在向客户提供服务的同时,亦对服务对象进行监督,比如银行的反洗钱系统、银行的客户评价系统;而因为银行对于国家经济的重要性,银行的经营及会计行为也要受到人民银行、银监会等监管机构较严格的监管,比如银监会要求银行提交1104报表、银监会对于银行拨备覆盖率的要求。
传统上,银行往往将业务处理、结算支付与会计处理紧密关联,集成在银行的核心业务系统中,保持业务与会计的紧耦合。在银行的业务品种相对稳定的时期,这种做法一度得到了大多数银行的认可及施行;当前,在国际环境变化、国内经济转型、银行飞速发展的背景下,中国银行业走向了金融创新之路,银行开始尝试推出各种新的金融业务。新业务的会计核算办法对于银行的会计工作形成了挑战,在旧准则核算办法下,银行业务