文档介绍：第卷第期河北交通科技..
年月.
文章编号:———
企业会计新准则中所得税问题的解析
赵月侯勇军白蕾
长安大学经济与管理学院西安
摘要针对财政部年月颁布的俭业会计准则第号一所得税》及其在上市公司中
的应用,对新旧会计准则进行了对比分析,探讨了新准则中计税基础、暂时性差异、资产负
债表债务法等相关问题。、
关键词所得税会计计税基础暂时性差异资产负债表债务法
中图分类号. 文献标识码

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年月日,财政部发布了包括项基则的空白,我国于年发布了所得税会计准则
本准则和项具体准则在内的企业会计准则体系, 征求意见稿,此征求意见稿借鉴最新的国际惯例,
标志着我国与国际惯例趋同的企业会计准则体系正把收益表债务法改为资产负债表债务法,并取消了
式建立。新会计准则于年月日起首先在目前绝大多数企业都在采用的应付税款法。尽管该
上市公司中执行。新会计准则体系中的所得税相关征求意见稿一经发出便在其适用性上受到了质疑,
准则有了原则性的变化,成为新准则中被关注的亮会计理论和实务界的许多人士认为中国尚不具备实
点之一。行资产负债表债务法的条件,并建议保留应付税款
法,但年月日最终出台的新会计准则
我国所得税会计改革过程
俭业会计准则第号—所得税》仍然坚持了征求
我国在年新会计准则体系颁布之前没有意见稿的方法,这份准则做到了与国际会计准则充
专门的所得税会计准则,有关所得税的会计处理辛分协调,必将对完善我国会计规范体系起到相当重
要依据年发布的《企业所得税会计处理的暂要的作用。
行规定》和年发布的《企业会计制度》第
新准则与旧制度的比较与应用分析
条,允许企业根据具体情况选用应付税款法、
递延法和损益表债务法。
收稿日期:—
作者简介:赵月,女,一,硕士研究生。主要研究方向:管理会计。
河北交通科技年
所得税核算方法在原规定下,有应付税款法和自应税经济利益中抵扣的金额,即未来不需要缴税
纳税影响会计法两种,纳税影响会计法又可分为递的资产。如果这些经济利益不需纳税,那么该资产
延法和债务法两种,递延法下还可分为收益表债务的计税基础即为其账面价值。
法原规定下的债务法和资产负债表债务法。按照例如:康盛公司年末存货账面余额
新准则规定,所得税核算方法由原会计制度的应付万元,已提存货跌价准备万元,则存货账面价
税款法和纳税影响会计法下的递延法、收益表债务值为万元;存货在出售时可以按其购入成本
法,改为纳税影响会计法下的资产负债表债务法。账面余额抵税万元,所以,存货的计税基
也就是说,所得税会计核算由原来以损益表为中心础为万元。
转向了以资产负债表为中心,从而使新会计准则中因此,资产的计税基础就是将来收回资产时可
计税差异、会计处理方法等发生了很大的变化。以抵税的金额。
. 引入计税基础的的概念负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未
资产负债表债务法以“资产,负债”观为收益来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣
确定理论,计税差异部分源与会计准则和税法确认的金额。即未来不可以扣税的负债金额。
的资产负债的金额不一致。