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二〇一一年度全国高级会计师资格考试高级会计实务模拟试题(二)
一、案例分析题
1、甲国有企业集团公司控股的A股份有限公司(简称A公司)为在美国纽约证券交易所上市的公司。A公司在2005年的年报中声明,公司2005年营业收入25000万元,税后利润1600万元,主要经营的业务范围为石油贸易中的重油、原油、石化产品和石油衍生品。公司在航空用油的生产中有独特的技术特点,在国际市场中占有很大的份额,市场前景乐观。同时在衍生市场中经营期货交易和外币交易。2008年,A公司向美国证券交易所递交申请,由于公司在衍生品交易中蒙受巨额亏损,不得不申请停牌,引起市场哗然。
甲国有企业集团公司组成专门的审查小组,对A公司的情况进行了全面的调查,对于A公司发生巨额损失的原因,分析主要来源于以下四个方面:
(1)董事会。A公司董事长由集团公司张副总经理兼任,但是其主要的精力集中在集团公司的经营业务上,对于A公司的经营难以顾及。并授权将A公司内部控制和经营管理全部交给A公司的管理层负责。由于传统思想中,比较信任自己的亲属,所以张副总经理安排自己的妹夫李某担任A公司的首席执行官。
(2)经理层。A公司的首席执行官长期由李某担任,由于董事长的信任和缺少管理,李某在决策和管理上拥有不容质疑的绝对权力。对于集团连续三次派任的财务部经理,李某均可以随时调任他职,并坚持任用自己认为可靠的人员担任财务部经理。同时,李某私自授权证券部门全权负责期货交易的全程业务,要求其利用场外的期权交易来填补期权交易的亏损,既没有向董事会报告,也没有采用任何形式予以披露。
(3)内部审计部门。内部审计机构的负责人由A公司首席执行官李某兼任。受到李某的制约,内部审计部门没有定期向董事会下属的审计委员会报告工作,即使偶然的报告工作,也仅仅是简单的内容的重复,报喜不报忧。
审查小组根据发现A公司存在的问题,向甲集团公司提交了审查报告,针对A公司存在的内部控制方面的问题,甲集团公司召开了集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究,在讨论过程中,有关人员发言要点如下:
甲集团公司董事长何某:A公司内部控制薄弱给企业和国家财产均造成了重大的损失,教训极其深刻,也非常值得反思。集团公司和各子公司今后要将内部控制作为重点工作来抓,将保护资产安全作为唯一的目标来抓。
甲集团公司总会计师孙某:A公司发现的主要问题是内部审计部门管理薄弱,对于这点,要求今后各子公司和集团公司的内部审计部门负责人不能够由总经理或首席执行官兼职,必须由财务负责人统一负责,统一管理,加强向董事会审计委员会报告的制度,不能每次的报告内容相同,必须要有不同之处。
甲集团下属B公司总经理:经过A公司的这次事件,使我们接受教训,对于风险管理部门的设置非常重要,但是更加重要的是风险管理部门职责的实施,同时也要加大对风险管理部门权力的下放,让其有尚方宝剑可以直接进行管理,今后要求其定期与各个主要职能部门的高级管理人员进行会谈,可以定期核查他们是如何管理风险的,并对应做出有效的措施。
要求:
(1)根据内部控制的规定,分析公司董事会、经理层、内部审计部门在公司内部控制中承担的职责,并结合A公司的具体情况做出简要的分析。
(2)从内部控制角度分析、判断甲集团公司各位领导在会议发言中的观点存在哪些不当之处?并简要说明理由?
2、A、B、C三家企业都是专业于照明用品生产的上市公司。2009年,行业中的专家对三个企业进行了全面分析,得出如下结论。A企业的产品已经试验成功,也是企业最主要的利润来源,盈利能力较强,销售规模快速增长,企业的经营风险有所降低。B企业的产品尚处于试验阶段,虽然风险较大,但市场上尚无竞争对手推出相同的产品,有一定的发展前景。C企业产品的市场开始萎缩,已经有企业开始退出这个市场,利润不断下降。
要求:
(1)根据三个企业的经营特征分析它们分别处于什么生命周期;
(2)分别分析该企业适合的财务战略;
(3)简述财务战略的内容;
(4)简述财务战略的特征。
3、2010年春我国南方各省发生了不同程度的干旱。为了预防和减轻干旱灾害及其造成的损失,保障生活用水,协调生产、生态用水,促进经济社会全面、协调、可持续发展,更加深入贯彻执行国务院颁布的《中华人民共和国抗旱条例》,南方各省市加强了对农业抗旱保苗政策的落实安排。某省所管辖的A、B、C三个城市着重进行了抗旱保苗的工作。当年,三个城市均成功的完成了对本市辖区农业的抗旱保苗,并向省农业厅提交了有关本年抗旱保苗情况的书面报告。书面报告的主要内容如下:
A市:
本市共有240万亩农业耕田,其中有旱情的140万亩(旱情严重的80万亩),旱情严重的80万亩全部进行了抗旱保苗作业。抗旱保苗工作中发生相关成本(包括抗旱组织体系