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在现代市场经济条件下,公司治理结构完善与否决定了法案》的颁布弥补了美国原有的三位一体公司治
公司能否有序运转,公司效益和持续发展能力能否不断提高, 理结构的缺陷。该法案的条要求所有的上市公司都必须
进而关系到整个资本市场能否规范有效运行。正因如此,针对设立审计委员会,其成员必须全部是独立董事,且至少有一名
年美国安然公司财务丑闻及其后接连发生的施乐、世通财务专家,监管财务报告的编撰过程。强调了公司内部的监
等大公司财务丑闻,美国于年月日紧急出台了《萨管。审计委员会的主要职责是:讨论每~年度和季度的财务报
班斯一奥克斯莱法案》以下简称法案》,又成立了一个表并提出质疑;评估公司对外发布的所有盈利信息和分析性
新的监管机构来监管会计职业界和公司董事会,明确要求上预测;切实讨论公司的风险评估和管理政策;负责公司内部审
市公司的董事会必须设立审计委员会。计机构的建立及运行;负责聘请注册会计师事务所,给事务所
一
、《法案》出台前后美国公司治理结构的主要变化支付报酬并监督其工作,受聘的会计师事务所应直接向审计
、原三位一体的公司治理结构存在缺陷委员会报告;接受并处理本公司会计、内部控制或审计方面的
美国上市公司实行董事会领导的组织模式,在安然公司投诉;有权雇用独立的法律顾问、其他咨询顾问和外部审计
财务丑闻曝光之前,公司治理结构大多为三位一体,即董事师。审计委员会的设立从制度上将内部审计师汇集在完善公
会、高级管理层和外部审计。三位一体公司治理结构的主要缺司治理的聚光灯下,成为审计委员会职能发挥的重要角色。
陷体现为两点: 审计委员会的主要作用体现在以下方面:
由高级管理层聘请中介机构的外部审计,使会计事务采用审计委员会这种内部监督机制,在公司高级管理
所自身的利益与公司高级管理层密切相关。原本在资本市场层与会计师事务所之间安排一种相对独立的监督力量,可以
中自发形成或有意安排的具有自我约束和相互监督与制衡功避免由高级管理层直接聘请会计师事务所和决定审计费用的
能的会计师事务所等中介机构,在这种治理结构中,由于利益现象,从而强化对公司管理层的监督功能。
驱动与公司高级管理层及财务主管互相勾结、互相妥协的现在审计委员会领导下的内部审计机构,受公司董事长
象也就在所难免。的直接领导,地位比较超脱,有较强的独立性和权威性,工作
内部监督机制不健全,内部审计缺乏相对的独立性。范围不受管理部门的限制。对生产经营管理全过程进行监督
内部审计尽管历史很长,但一直作为辅助性的审计功能存在, 和评价,发现重大问题可以提交董事会或股东大会研究解决,
因此,在安然和世界通讯公司财务丑闻爆发之前,美国的相关确保审计结果受到足够的重视,进而提高内部审计的效率。
法律并没有明确规定审计委员会和内部审计的职能。许多公审计委员会可以充分利用内部审计机构的资源优势,
司的内部审计机构向公司高级管理层报告工作,审计的内容、因为内部审计师的专业知识和技能以及对公司内部控制状况
范围和结果报告受到管理部门的限制,致使董事会无法全面的了解,可以弥补~ 些审计委员不了解公司经营管理和财务
了解公司经营管理和财务的真实状况。筹资的复杂性以及对会计标准和审计准则知之甚少的缺陷,
、四