文档介绍：税收纳税技巧及案例分析纳税人类不的纳税筹划技巧: 一般纳税人和小规模纳税人筹划的误区:税赋。如一般纳税人用(销项税-进项税)/不含税的销售收入=税赋与4%或6%相比。不应该从税赋的高低来推断,而要落实到利润上,利润是增加依旧减少。 一般纳税人和小规模纳税人筹划的要点: 1. 适用范围 高附加值,毛利率高的企业。  (1)客户对发票的要求; (2)客户对产品的用途需求〔最终消费者(是一般发票依旧增值税专用发票问题不大)、固定资产、接着加工或销售(必须要增值税专用发票)〕; (3)企业的进展时期; (4)各种成本(会计成本、治理成本等)。  (1)某高档瓷器批发企业,年应纳增值税销售额300万元,会计核算比较健全,符合一般纳税人条件,适用17%增值税税率,由因此高档店,瓷器的进销差价比较大,进价为销价的20%。 在这种情况下:应缴增值税=300*17%—300*20%*17%= 筹划:将企业进行“分劈”,分设为两个批发企业,各自作为独立核算企业,假如客户购买的产品多为最终消费者,(300*)(300*)万元。符合小规模纳税人的条件。 应缴增值税:*4%+*4%=。 利润增加:(*2—300)—300*20%*17%+(—)*10%=。 (2)某A工业企业为一般纳税人,购进原材料100万元,进项税17万元,用该批原材料生产甲产品10台,每台销售额40万元(不含税价),增值税率为17%。 应缴增值税:40*10*17%—17=51万元 筹划:假如成立若干独立核算的销售公司,每一销售公司均为小规模纳税人,如此A工业企业以每台20万元(不含税价)的价格,销售给销售公司,再由销售公司销售给客户,假如客户购买产品需要进一步加工或销售并要取得增值税专用发票(假设小规模纳税人也能取得增值税专用发票,税务局代开)。为有竞争力,销售公司的含税价格由每台40*=,降为40*=,销售公司最终以每台不含税价40万元销售给客户。 应缴增值税:(20*10*17%—17)+40*10*4%=33万元 利润减少20*10*—(51—33)*10%=。 一般纳税人和小规模纳税人在筹划时仅考虑税赋是错误的,第一要考虑客户对发票的需求,第二销售价格含税变化有多大,第三利润是否增加而不能看税金交纳的多少。 二、利用固定资产进行的税收筹划技巧: 税收的相关规定: 1、 视同销售 l 将物资交付他人代销; l 销售代销物资; l 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将物资从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外; l 将自产或托付加工的物资用于非应税项目; l 将自产、托付加工或购买的物资作为投资,提供给其他单位或个体经营者; l 将自产、托付加工或购买的物资分配给股东或投资者; l 将自产、托付加工的物资用于集体福利或个人消费; l 将自产、托付加工或购买的物资无偿赠送他人。 2、 不得从销项税中抵扣的进项税额的稽查要点: l 购进固定资产; l 用于非应税项目的购进物资或者应税劳务; l 用于免税项目的购进物资或者应税劳务; l 用于集体福利或者个人消费的购进物资或者应税劳务; l 非正常损失的购进物资; l 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进物资或者应税劳务; l 纳税人购进物资或者应税劳务,未按照规定取得并保存增值税扣税凭证,或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 三个概念:自产、托付加工、购买物资 自产、托付加工不管用于任何一方面都要视同销售;不予抵扣只有购买物资。 视同销售: l 将自产、托付加工或购买的物资作为投资,提供给其他单位或个体经营者;(用于投资有增值的问题,评估了) l 将自产、托付加工或购买的物资分配给股东或投资者; l 将自产、托付加工的物资用于集体福利或个人消费; l 将自产、托付加工或购买的物资无偿赠送他人。 视同销售与不予抵扣的实际操作:供热。国有大中型企业,供热的方面:企业办事会、学校、医院、托儿所、职工住宅等等。国有大中型企业买煤供热扩散到专门多地点:生产车间、治理办公室、职工住宅、医院、托儿所等等。热是商品,自产热,原则上视同销售,煤的进项税额全部能够抵扣。热除了生产车间、治理用房,用于集体福利(医院、托儿所)和个人消费(职工住宅)视同销售,按17%交增值税,用于生产车间、治理用房是正常的。 两种方案:第一,整个供热车间哪几个专门为职工住宅、托儿所