文档介绍：厦门大学
博士学位论文
我国不发达市场经济条件下税收征管模式选择及设计研究
姓名:张为民
申请学位级别:博士
专业:财政学
指导教师:杨斌
20060401
内容摘要我国从年开始在全国推行“以申报纳税和优质服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收、重点稽查’’的新的税收征管模式,这一模式体现了以纳税申报、自核自缴为基础,以计算机网络为依托,适应于西方国家发达的市场经济环境,适应于以个人所得税为主体的税制结构。实践证明,新的征管模式实施以来,由于过于强调模式的集中统一,盲目追求税收征管形式上的现代化、表面上的先进性,税收征管模式远未涉及征管改革所要达到的目标,即用尽量低的征收成本和纳税人奉行成本,使税法的字面规定与其实际运行结果尽可能一致。为什么在西方发达国家运行良好的税收征管模式,在我国实施的效果并不理想呢疚拇游夜环⒋锸谐【没肪场⒉环⒋锸谐【锰跫履伤叭说男形L征和征税人的行为特征角度进行研究探讨。我国现有不发达市场经济所具有的特性会对征管模式的实施产生根本性影响,因此,在税收征管模式的选择和设计时必须以不发达市场经济这一因素作为前提。我国不发达市场经济条件下市场经济体系不完善,转型经济特征明显,区域经济、城乡经济发展极不平衡以及特有的文化环境等特征决定了实行一元化的税收征管模式不可行,应当综合考虑税源分布、信息化发展水平等因素,实行符合各地实际的税收征管模式。与发达国家以个人纳税人为主体不同,我国以企业纳税人为主,本文对我国不发达市场经济条件下不同经济类型、不同规模企业纳税人的行为表现及原因进行了探讨,指出,由于不同纳税人表现出不同的行为特征,应当针对不同的纳税人实行不同的税收征管模式。税收征管模式需要征税人具体实施,征税人是否执行税法到位,直接关系到税收征管模式是否有效。本文从政府行为、政绩考核、权力制约、对不同纳税主体的征税行为表现等方面对我国征税人的行为特征进行了分析,探讨实行多元化税收征管模式的必要性。本文最后对我国不发达市场经济条件下税收征管模式的选择及设计进行了
探讨。鉴于信息化程度对于税收征管的重要作用,信息化发展程度较高的地区,应当进行基于信息化的税收征管业务重组,以征管业务重组引领征管要素的优化组合,实行信息化支撑的税收征管模式;在信息化程度不高的地区,则应着眼于税收征管业务实施系统的完善,综合考虑税源分布、纳税人数量等因素,选择符合本地实际的税收征管模式。文章提出了包括农村税收征管模式在内的诸多模式,不同模式具有不同的特点和要求,供在实践中参考使用。关键词:税收征管;税收征管模式
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芗伽丸厦门大学学位论文原创性声明兹呈交的学位论文,是本人在导师指导下独立完成的研究成果。本人在论文写作中参考的其他个人或集体的研究成果,均在文中以明确方式标明。本人依法享有和承担由此论文产生的权利和责任。声明人┟:年拢兹≯口
作者签名:彳侈相民厦门大学学位论文著作权使用声明⒈C√诹本人完全了解厦门大学有关保留、使用学位论文的规定。厦门大学有权保留并向国家主管部门或其指定机构送交论文的纸质版和电子版,有权将学位论文用于非赢利目的的少量复制并允许论文进入学校图书馆被查阅,有权将学位论文的内容编入有关数据库进行检索,有权将学位论文的标题和摘要汇编出版。保密的学位论文在解密后适用本规定。本学位论文属于年解密后适用本授权书。⒉槐C朐谝陨舷嘤ê拍诖颉啊獭导师签名:日期:≯口口旯辉滦奕日期:年月日
第碌悸选题的意义本文旨在探讨我国不发达市场经济条件下税收征管模式的选择及设计问题。税收征管活动是由一系列管理要素构成的,主要包括:征管法规、征管规程、征管机构、征管人员、征管对象、征管分工方式和征管形式、征管手段等。当征管要素以某种特定方式结合成一种规范形式时,就形成一种模式,这就是人们所称的税收征管模式。不同社会经济条件下的税收征管模式有着不同的选择,具有特定意义。一国的税收征管模式必须与该国的税制结构相适应,必须与该国特有的经济文化环境相适应。我国的税收征管模式先后经历了专户管理模式、征管查分离模式,从年开始在全国推行新的税收征管制度,建立了集中统一的自行申报、集中征收、重点稽查的征管模式。这一模式体现了以纳税申报、自核自缴为基础,以计算机网络为依托,适应于发达国家的经济、文化环境,适用于以个人所得税为主体的税制结构。与西方还不高,市场经济不发达,区域发展极端不平衡,城乡差距大,居民的文化程度不高,受传统文化影响,纳税人纳税意识不强,遵从度较低。这使集中统一的自行申报、集中征收、重点稽查的征管模式在我国受到很大局限。从纳税人角度看,与西方发达国家以个人纳税人为主体不同,我国目前处于社会主