文档介绍：OECD章程现行OECD准则包含的内容可分成以下章节:-公允原则-转让定价方法-可比性分析-避免和解决转让定价冲突的行政方法-资料-无形资产的特别注意事项-集团内部事务的特别注意事项-出资协议-业务重组的转让定价总体而言,第一章笼统介绍公允原则的属性、应用指导和可比性分析的重要性。第二章规定可用来测试受控交易公允原则的转让定价方法。第三章详细介绍执行可比性分析,可比对象的选择,可比性的调整和公允原则的范围。第四章介绍处罚、调整和避免双重征税和其他问题的步骤。第五章介绍纳税人在设定转让价格时应当考虑的信息类型,纳税人在税务机关要求下应当保留和制订的文件。第六章到第八章介绍在对待无形资产时需考虑的特殊事项,按照公允原则在申请框架制订集团内部服务和出资协议。第九章介绍2010年准则包括业务重组的转让定价。本章将介绍风险分担是否符合公允原则,风险分担产生的影响,公允原则对重组本身的补偿作用,例如有形和无形资产的转让,重组之后的交易报酬,交易可能被税务机关忽视或重新定性的情况。除OECD准则外,辅助转让定价工作的其他重要OECD文件包括:OECD税收协定范本(“OECD范本”)5,及其相关评论和报告,例如第7条和第9条的应用评论和“常设机构利润归因”报告。OECD还公布了有关准则和转让定价领域不同方面的结论报告。独立交易原则准则第一章B部分支持公允原则,指导纳税人如何确保其受控交易符合该标准。前提是要接受审查的转让价格,必须与非关联方在可比情况下参与相同交易可能承担的定价一致。准则认为,如果受控和非受控交易的“经济相关特征”具有可比性,那么非受控交易的结果可以作为有用的参考基准。最后,本节指出由非受控交易产生的系列价格或利润可以用来演示对公允原则的遵从情况。依照基本原理,准则指明公允原则能在很大程度上保证税收处理的公平性。由于公允原则使关联企业和独立企业处于更平等的税收基础,从而避免税务上的优势或劣势导致这两种实体的相对竞争地位发生变化。制订经济决策无需考虑这些税务内容,有利于促进国际贸易和投资增长。准则表明事实证明公允原则在绝大多数情况下都能有效发挥作用,但同时也承认由于某些领域的情况过于复杂因而无法采用该公允原则,例如高度专业化的产品进行集成生产,和/或提供专业化服务时。6转让定价方法准则第二章第二部分简要介绍了三种传统交易方法--可比受控价格法(“CUP”)、转售价格法(“RP”)和成本加成法(“CP”)。第二章第三部分介绍了交易利润方法--交易净利润法(“TNMM”),利润分割法(“PS”),包括对后一种方法的不同分析方式(如出资分析或残差分析)的介绍。原经合组织1979年的报告反映出对1968年美国法规的一些思考。但是它描述了符合公平定价的这三种标准方法是如何形成的:可比受控价格法(“CUP”)、转售价格法(“RP”)和成本加成法(“CP”)。它假设上面三种标准方法不实际,简要讨论了使用其他基础来评估利润是否符合公平标准所存在的问题。但1979年的报告对这些方法的应用并未定下严格的优先顺序;实际上,它表示在特定情况下很可能使用不止一种方法。1979年的报告拒绝采用“全球性”方法,按因素(如营业额、资产和费用等)成比例分配全球利润,它认为这种方式可能导致结论太过随意且不正确。OECD准则最初于1995年发布时就表示明显倾向于CUP方法的观点。7准则还考虑不得已的情况下,可以采用PS和TNMM交易利润方法。准则表示传统的交易方法是建立关联企业实际采用公平运营的最直接方式,并且优于其他方法。但是,OECD准则当前最新版本已经修改了此观点,并重点说明选择转让定价方法时需要根据给定事实和特殊情况找出最合适的方法。选择转让定价方法时应考虑不同方法的优势和劣势,以及在可比性分析中对特殊情况的适应性、信息的可用性,以及受控和非受控交易的可比性程度。可能需要考虑是否可以根据受控和非受控交易之间的差异进行可靠的调整。例如,由于缺少合适的可比数据,可能不能使用传统方法。但可以对这些可比对象进行调整,以允许受控和非受控交易之间在条件上的差异。现在准则强调,没有一种特殊方法在所有情况下都是最适合的。它们还指出,对于不适合这些情况的方法,没必要予以证明。如果使用的转让定价方法合适,不必通过证明其他方法不能用来显示它是“最佳方法”。但准则仍然表示,在特定情况下,传统交易方法及利润方法可以在同等可靠的方式下使用时,应优先选择传统方法,因为传统方法是在基于公允原则的关联方之间建立商用和金融关系的最直接方式。但准则也承认在某些情况下,例如是双方都有特殊重大贡献(如独特的无形资产或服务)的交易,PS方法可能才是最可靠的方法。基本信息是应当使用最合适的方法,不应排除相关的证据。有些制订了国内法规的经合组织成员国试图确立一个大致顺序或优先级,不过这类国内法规在引入所有