文档介绍：审计程序和技术分析性复核审计重要性主要帐项审计程序----营业收入----存货和营业成本----应收账款和应付账款项目经理1CGA审计程序和技术分析性复核一定义二审计全过程运用三分析性复核的方法四分析性复核在案例中的运用五分析性复核信息的来源六发现异常事项的处理七注意事项2CGA审计程序和技术分析性复核---定义11号具体准则定义:CPA分析被审计单位重要的比率或趋势,包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。3CGA审计程序和技术分析性复核---审计全过程运用审计计划阶段:了解业务情况、确认潜在风险区域和异常事项审计实施阶段:作为实质性测试程序收集审计证据,提高审计效率审计报告阶段:对调整后会计报表整体复核独立审计准则要求在审计计划阶段和报告阶段运用分析性复核。4CGA审计程序和技术分析性复核---国外研究结论分析性复核可以探测出超过40%的实际存在的错误分析性复核用于审计计划阶段最为有效,有助于指出需要深入检查的错误或风险区域对于大量独立性交易的检查,分析性审计程序的可靠性超过传统审计的直接测试思考:为什么媒体首先发现了银广夏?5CGA审计程序和技术分析性复核---审计实施阶段作为实质性测试时,分析性复核可以与详细测试单独或两者结合使用。分析性复核可以为会计信息的完整性、准确性和有效性提供证据,但无法证明所有权、实际存在或发生分析性复核单独使用取决于账户的重要性、内控有效性等因素结合使用时,分析性复核实施时间一般要先于详细测试分析性复核作为实质性测试时,审计人员应考虑:分析性复核的目的及对结果的依赖程度被审计单位的业务性质以及信息的可分解程度信息的来源、可靠性和相关性6CGA审计程序和技术分析性复核---、、:简单比较、比率分析、结构百分比和趋势分析7CGA审计程序和技术分析性复核---方法(续)审计实务中应用:简单比较:两点间变化率、变化额比率分析:财务指标资产流动性周转率偿债能力盈利能力结构百分比:资产负债表资产总额100%损益表营业收入100%趋势分析:时间序列统计模型8CGA审计程序和技术分析性复核---本案例中运用审计计划阶段:113(全年)(10个月)方法:比率分析审计实施阶段费用的分析性复核30-3(举例)审计报告阶段:16-:审计计划阶段简单比较、资产负债表结构比有助发现审计重点区域9CGA审计程序和技术分析性复核---本案例运用(续)分析性复核在不同阶段的记录要求一般指南:账户重要程度相同审计目标其他实质性测试是否存在收集证据的有效性及对结论支持的程度审计计划阶段:备忘录中,应记录分析过的比率和异常事项,以及对下一步审计的影响;其他细节由于不形成证据不支持审计结论,不必形成文件审计实施阶段:作为实质性测试的分析程序应详细记录审计报告阶段:对于异常事项的解释、提请合伙人注意的事项等应详细记录应将客户各年度重要比率和趋势的分析结果记录于永久性档案,以便为以后年度分析程序提供对比。10CGA审计程序和技术