文档介绍：厦门大学
硕士学位论文
COSO框架在FXL股份公司投资内部控制中的运用
姓名:林宁耀
申请学位级别:硕士
专业:工商管理
指导教师:李常青
20070501
要摘本文通过对煞莨就蹲誓诓靠刂浦贫冉猩钊肓私夂脱芯浚涌刂环境、风险评估与管理、控制活动、信息与沟通、监督评价五大方面分析了股份公司投资内部控制制度存在的主要问题,并有针对性地提出了作者的改善建全文分为四部分,各章节的主要内容如下:引言:问题的提出,针对投资内部控制对企业的重要作用和企业普遍不重视投资内部控制的矛盾,提出笔者选题的目的。第一章:我国企业投资控制现状。本章介绍了投资控制对企业的重要性及我国企业投资控制的现状,存在的主要问题。第二章:内部控制制度概述及发展过程。本章介绍了内部控制制度发展的过程,重点介绍了内部控制整体框架,对内部控制的定义,三大目标经营的效果与效率、财会报告的可靠性、对现行法规的遵守臀宕笞槌刹糠进行了阐述。此外,本章还对内部控制与管理的关系、内部控制与公司治理的关系进行了阐述。第三章:框架在煞莨就蹲誓诓靠刂浦械脑擞谩1菊路殖扇节,第一节介绍了煞莨镜幕厩榭觯诙诮樯芰薋股份公司投资资产情况,对企业对外投资及对内固定资产投资两部分的情况进行了介绍,第三节为本章及本文的重点内容,该节根据报告中内部控制五大组成部分的理论,从投资控制环境、投资风险评估与管理、投资控制活动、信息与交流、投资监督与评审五大方面分析煞莨敬嬖诘闹饕N侍庥氩蛔悖岢隽讼嘤关键词:框架;投资内部控制:风险议。的改进措施。
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言引在社会化大生产中,内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大,其重要性越显著。从国外的“安然ⅰ鞍土忠惺录,到国内的“银广厦ⅰ翱屏薄ⅰ爸泻油’’等等导致企业倒闭或重大损失的事件,无一不是企业内控制度出现了重大问题,有些是本身内部控炔唤∪ǖ贾碌模行┦怯捎谀诓靠刂浦贫任吹玫接效执行,可以说,内部控制健全与否及执行效果如何是企业经营成败的关键。在这些内控失败的案件中,大部分案件是公司管理层为了种种目的而进行的造假行为或凌驾于公司内控制度之上的渎职行为。但也存在这样一类的内控失败案件,公司相关内控制度不完善,然而公司管理层并没有意识到公司内部控制制度的缺陷,也没有意识到内部控制对降低公司经营决策风险的作用,从而导致了企业内控失败,这种内控失败的案件在企业的投资业务中表现得最为明显。对大部分企业而言,不论是企业的对外投资还是企业的对内固定资产投资,和企业的采购、销售等日常业务相比,业务发生不频繁,也因此普遍未引起企业的重视。但是,一般来说,投资项目具有金额大、项目的成败对企业影响深远等特点,一个投资项目的失败,轻则造成公司重大的经济损失,重则影响公司长期战略的实现,导致企业走向衰退,甚至破产。企业投资项目成败的关键在于企业是否存在健全的投资内部控制制度并得到有效执行。投资内部控制对每个企业是如此重要,但遗憾的是,目前企业仍普遍不重视投资内部控制的建设。笔者所在的煞莨疽泊嬖谕奈侍猓近年来煞莨居捎谕蹲誓诓靠刂浦贫鹊牟煌晟疲矶喽酝馔蹲屎投阅诠定资产均未达到预期的目的,笔者希望通过此文引起企业界对投资内部控制的重视,并希望文中的观点和方法能对包括煞莨驹谀诘囊恍┢笠低蹲誓诓控制的建设有所帮助和借鉴。
第一章我国企业投资内部控制现状第一节投资控制对企业的重要性在企业的生产经营过程中,原材料购买价格的高低、产品质量出现波动只会影响短期的经营业绩,影响金额也相对较小,对企业的影响一般不大,但企业对外投资、企业大额固定资产投资ɡ┙ㄐ律摺⒕缮吒脑的成败,对企业的影响却往往是深远的。一个成功的投资项目可能使企业获取巨额利润,企业从此壮大,但如果出现投资失败,对公司损益的影响却是长期的、有时甚至是致命的、无法逆转的,从而会影响公司长期战略的实现。一、对外投资的成败影响企业的