文档介绍：对外经济贸易大学
硕士学位论文
SOX法案和COSO框架下集团公司内部控制的研究
姓名:李群
申请学位级别:硕士
专业:工商管理
指导教师:余恕莲
20070401
提要随着中国市场经济体系各个层面的不断完善,市场监管层、投资者、债权人和社会公众等利益相关者对公司内部治理和内部控制提出了更高的要求和更严格的标准,内部控制体系的建立和实施基于特定的公司内部治理结构并持续推动着公司内部治理结构的发展和完善。面对国际关于公司治理和内部控制理论及实践的发展趋势:萨班斯法案在所有美国上市公司的生效以及内部控制整合框架体系在海外和国内公司的广泛成功应用,许多中国公司期望能通过借鉴国际国内先进经验和成功案例,不断改善自身的公司治理结构和内部控制机制,提高企业整体管理水平,以期迅速提集团公司管理一直是理论界和实业界非常关注的研究课题。本文首先对研究对象进行了界定,明确了研究目标的实践意义并简要分析了内部控制与公司治理的关系和融合。之后,本文从宏观和总括的视角探讨和研究集团公司对其全资、控股子公司,如何有效、合理借鉴萨班斯法案和内部控制整合框架体系,构建匹配于企业自身的科学、合理的内部控制体系,这样的体系构建是站在集团公司层面与集团公司原有内部管理的融合,是集团公司对于其垂直下属一级子公司管理模式的探索和创新。最后通过研究集团公司内部控制在投资环节的具体实施,为集团公司在其他关键控制点内部控制萨班斯法案框架升企业的核心竞争力。的内部控制提供了有益的参考。关键词:集团公司
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言前随着中国市场经济体系各个层面的不断完善,市场监管层、投资者、债权人和社会公众等利益相关者对公司内部治理和内部控制提出了更高的要求和更严格的标准,内部控制体系的建立和实施基于特定的公司内部治理结构并持续推动着公司内部治理结构的发展和完善。从国际关于公司治理和内部控制理论及实践的发展趋势:萨班斯法案在所有美国上市公司的生效以及内部控制整合框架体系在海外和国内公司的广泛成功应用,面对这样的发展趋势,许多中国企业期望能通过借鉴国际国内先进经验和成功案例,不断改善自身的公司治理结构和运作机制,提高企业整体管理水平,以期迅速提升企业的核心竞争力。集团母子公司管理一直是理论界和实业界非常关注的研究课题。本文旨在针对特定公司组织形式:集团公司及其全资、控股子公司,如何有效、合理借鉴萨班斯法案和内部控制整合框架体系,分别在集团公司层面和子公司层面构建科学、合理的内部控制框架体系的一些研究,并针对集团公司内部控制在投资环节的具体实施进行详细阐述并探讨该环节的内部控制体系。笔者认为这样的内部控制体系和模式有助于为集团公司及其子公司实现健康、有序、可持续发展和核心竞争力的培育提供合理的本文研究的集团母子公司构建科学、合理的内部控制框架体系,是站在集团公司层面与集团公司原有内部管理的融合,是集团公司对于其垂直下属一级子公司管理模式的探索和创新。集团母子公司内部治理与内部控制是一个庞大的系统工程,笔者所研究的内容还很肤浅,只想起到抛砖引玉的作用,为集团母子公司构建科学、合理的内部控制体系提供一些参考。支持和保障。
第一章序论在这一部分,笔者对本文研究的对象进行了界定,从分析目标研究的实践意义入手,阐述了完善的公司内部治理和设计科学、执行有效的内部控制体系对于集团公司及其全资、控股子公司实现健康、有序、可持续发展和核心竞争力的培育所提供的合理保障;同时概述了企业平稳和持续发展的两道保障机制:内部控制和公司内部治理的现状和有效融合。第一节研究对象的界定和意义现代市场竞争造就了大批组织结构多层化和内部治理结构复杂化的大型企业集团公司。这些企业集团公司往往是以资本为纽带关系相互联结起来的企业群落,核心企业与各成员企业之间关系错综复杂、紧密程度不一,形成了庞大的关系网络。在正式论述之前,首先对本文研究对象做出基本的界定。一、研究对象的界定集团公司在本文的界定本文所论述的集团公司是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体,以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具从组织结构上,集团公司具备总公司和母公司的双重特性,从与成员企业之间的关系上,集团公司处于母公司或控股公司的核心地位,通过投资、控股和参股,对集团中众多子公司的管理起主导作用,其核心特征是以母子公司关系为代表的控股制。集团公司本身具备独立的法人地位,行使独立、有限的民事责任。全资子公司是指集团公司拥有全部控制性股权的一级子公司。控股子公司是指集团公司掌握绝对控制性股权地位止ヒ陨的一级子公上述两类予公司具备独立的法人地位,行使独立、有限的民事责任。有一定规模的企业法人联合体。全资、控股子公司在本文的界定本文研究对象的界定为简化研究起见,本文仅对集团公司对其