文档介绍：摘要
近年来,国内外公司一系列财务舞弊案的发生,使内部控制及内部控制信息
披露制度的建设受到各利益相关者的密切关注。目前我国的各监管机构已基本建
立了内部控制规范体系。2008 年的《企业内部控制基本规范》和 2010 年的《企业
内部控制配套指引》,要求我国上市公司管理层披露内部控制年度自我评价报告和
中介机构的审核意见,并对披露的内容和格式做出了一些规定。本文以此为契机,
通过对 2009 年和 2010 年沪市制造业公司的内部控制信息披露情况的分析,考察
内部控制信息披露对公司绩效的影响,这对资本市场的监管者、投资者和公司的
管理者都具有重要的意义。
本文首先通过整理相关已有文献,指出国内上市公司内部控制信息披露存在
的问题,得出了关于上市公司内部控制信息披露与公司绩效关系的研究文献还比
较少。为解决上述问题,本文重新梳理了内部控制制度的演变过程,对内部控制
及内部控制信息披露概念进行了界定。其次还指出内部控制信息披露的理论分析
依据,即信息不对称理论、委托代理理论和信号传递理论。再次,本文根据近年
来各监管机构出台的相关规范,制订了一套评价内部控制信息披露的指标体系,
采用层次分析法对评价指标进行赋值,进而计算内部控制信息披露指数。最后,
本文以 2009 年和 2010 年沪市制造业上市公司的数据为研究样本,以内部控制信
息披露指数和公司绩效为研究变量,对内部控制信息披露与公司绩效之间的关系
进行了实证分析,得出内部控制信息披露与公司绩效之间的关系是正相关关系。
关键词:内部控制;内部控制信息披露;公司绩效
I
Abstract
In recent years, a series of fraudulent cases at home and abroad, make the
construction of internal control and its information disclosure system e a hot
topic in research circles domestic and international. Now, in China, the regulatory
agencies have basically constructed internal control standard system. <The enterprise
internal control basic standard> in 2008 and <the supporting internal control
guidelines> in 2010 demand all the panies to disclosure internal control
self-assessment report worked out by Board and the audit opinion of accounting firms,
and at the same time make some regulations of the disclose and format. The paper based
on this, on the analysis of the pany’s internal control information
disclosure, examined the influence of the internal control information disclosure to
corporate performance. This is of great significance to capital market regulators,
investors and pany’s managers.
This paper firstly ordered lot of literature, and then pointed out the issues of
internal control information disclosure and the lack of empirical research between it and
corporate performance. To solve this problem, the paper re-sorted the evolution of the
internal control system, and defined internal control and internal control information