文档介绍：首都经济贸易大学
硕士学位论文
基于价值链理论的作业成本管理
姓名:孟斌
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:黄毅勤
20080301
首都经济贸易大学硕士学位论文基于价值链理论的作业成本管理
摘要
随着经济全球化和信息技术的发展,企业所面临的经营环境和管理模式发生了翻
天覆地的变化。企业由追求自身利益的最大化,逐渐转到追求整体价值链的效益最大
化的目标上来。企业的生产经营管理决策已经跳出企业本身的范畴,逐步拓展到企业
外部,因此仅仅考虑企业内部生产环节,并按照单一标准分配制造费用的传统成本计
算己经不适应当代管理的需要。作业成本计算的运用虽然一定程度上解决了传统成本
计算扭曲成本的弊端,但是其对于企业的成本管理仍然局限于企业的内部,更多注重
的是企业的生产环节。为了弥补作业成本计算的这一缺陷,我们必须要寻找能有效改
进传统作业成本管理的方法,而价值链理论的发展为我们很好地解决这一问题提供了
可能。
自从上个世纪 80 年代迈克尔·波特教授提出价值链理论以来,价值链被广泛的
应用于企业管理的实践中并成为最为重要的管理理念和方法之一。价值链理论强调
企业要对客户需求绝对重视,通过对价值链各个环节的协调,把跨企业的业务运作
更好的连接一起,注重和供应商及客户增强交互作用,共同创造价值,实现最佳绩
效,增强整个公司的业务表现。成本发生的目的是为了获得价值,因此从价值的角
度来进行成本管理更容易抓到成本的实质。价值链分析是一种重要的、具战略意义
的成本管理工具。通过对外部价值链的分析可以帮助企业在更广阔的背景下考虑战
略成本问题;通过对企业内部价值链的分析,可以辨别企业各项基本或支撑活动,
并对这些价值活动进行成本价值分析。而基于价值链理论的作业成本管理法更是具
体实用的现代成本管理方法,通过作业链分析、成本动因分析等方法使成本管理能
深入到最基本的作业层面,以保证企业能贯彻执行其成本战略。可以说,价值链理
论的分析方法在企业成本管理中有着极为广阔的用途。
本文提出基于价值链理论的作业成本管理,着眼于对企业内部价值链和外部价
值链的分析,通过作业成本计算核算企业价值链成本,寻找企业的成本优势和增值
环节,然后经作业成本分析和业绩考核明确企业成本管理的薄弱环节,对企业资源
进行战略性再整合和集中配置,实现价值增值,营造竞争优势,从而实现企业整体
成本最低,价值最大的目标。

关键词:价值链价值链分析作业成本计算作业成本管理
I
首都经济贸易大学硕士学位论文基于价值链理论的作业成本管理
Abstract
With the fast development of economic globalization and information technologies,
business environment and management pattern which the enterprises face to have
undergone earth-shaking changes. For the enterprises, the target of management changed
from maximizing the self interest to maximizing the whole value chain’s interest.
Enterprise’s production management and operation decision-making have already
jumped out enterprise itself, the category developed outside gradually of the enterprise,
so the traditional cost finding that considered merely on the enterprise’s interior
production link and assign the manufacturing expense according to the sole standard, has
already not to meet the need of the contemporary management. Although the utilization
of the activity-based costing in certain degree has solved the malpractice that the
traditio