文档介绍：企业内部控制及案例分析企业内部控制及案例分析四川省注册会计师协会副会长四川容光会计师事务所所长高级会计师、中国注册会计师刘胜良 2010 年会计人员继续教育系列讲座目录目录内部控制认识误区我国企业内部控制规范体系内部控制要素及案例分析内部控制制度建设及其案例分析课程安排课课程程安安排排我国企业内部控制规范体系我国企业内部控制规范体系内部控制要素及其案例分析内部控制要素及其案例分析内部控制认识误区内部控制认识误区内部控制制度建设及其案例分析内部控制制度建设及其案例分析 4内部控制的认识误区内部控制的认识误区内部控制的认识误区误区 1:内部控制=内部控制制度误区 2:内控仅是管理层控制,与治理层及员工无关误区 3:内部控制在中国不符合成本效益原则误区 4:内控差全是控制环境差、人员素质低所致误区 5:内控包治百病、过度信赖专家学者 5内部控制的认识误区内部控制的认识误区内部控制的认识误区误区 6:巴林、安然、雷曼、通用破产说明内控无用误区 7:企业治理层及管理层都应是内控专家误区 8: 内部控制仅由采购与付款、销售与收款、仓储与存货、生产、投资与融资、货币资金等循环构成误区 9:内部控制是企业自身的事,与政府无关误区 10: 内部控制仅是内部会计控制,应由财务部门负责政策、理论乃至学术性误区 6企业内部控制常见观念企业内部控制常见观念企业内部控制常见观念?控制过多影响业务发展(效率 Vs 风险) ?水至清无鱼(企业资源 Vs 个人资源) ?控制就是加强约束(大棒 Vs 胡萝卜) ?眉毛胡子一把抓(效益 Vs 成本) ?毕其功于一役(速决战 Vs 持久战) ?只许州官放火,不许百姓点灯(手电筒 Vs 镜子) ?一只笔(结果 Vs 过程) ?控制过程缺乏书面记录(形式 Vs 内容) no evidence , no control ?缺乏与时俱进(刻舟求剑 Vs对症下药) ?控制就是书面制度(纸上谈兵 Vs 身体力行) ?法律法规-使之不敢?职业道德-使之不愿?内部控制-使之不能调查结果-总会计师职责分布中国: 80%-组织日常财务工作 70%-审核财务报表及管理报表 60%-制定投融资决策 55%-制定内控 30%-制定公司长远规划美国: 财务管理及内部控制收购与兼并制定公司长远规划信息技术规划与各经营部门协调内部控制的固有局限性内部控制的固有局限性内部控制存在下列固有局限性,无论如何设计和执行,只能对财务报告的可靠性提供合理的保证: (一)在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效; (二)可能由于两个或更多人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。课程安排课课程程安安排排我国企业内部控制规范体系我国企业内部控制规范体系内部控制要素及其案例分析内部控制要素及其案例分析内部控制认识误区内部控制认识误区内部控制制度建设及其案例分析内部控制制度建设及其案例分析