文档介绍：2005 年6月企业内部控制制度(internal control system) ?一、内部控制的基本概念?二、内部控制的整体框架?三、企业财务控制的主要内容?四、企业内部控制的综合体系 2005 年6月企业内部控制制度介绍(internal control system) 一、内部控制的基本概念 Key Terms - Key Terms - 关键词汇关键词汇 RISK RISK 风险风险 Control Control 控制控制通过管理程序或活动减少风险可量化,可衡量,可以达到的业务目标 Objective Objective 目标目标 Any issue which could impact anization ’ s ability to meet it ’ s bjectives . 任何可能影响某一组织实现其目标的事项 2005 年6月经营回报与风险(return and risk) 经营回报公司管理层公司经营环境和过程(诸多风险存在) 经营目的和目标 2005 年6月内部控制产生的原因(cause) ?企业的生产经营时刻处于在风险中。?什么是风险哪?风险就是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁?企业所面临的风险:商业风险和管理风险?商业风险:诸如经营环境、行业的风险、企业所处的金融时常风险、产品的开发能力等等这些不是受企业完全支配的因素?管理风险: ?经营和财务信息的不足; ?政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败?资产流失?资源浪费和无效使用?不能达到企业的目的和目标 2005 年6月?竞争失败( 企业由于竞争失败会遭受诸多的不利) ?经营中断( 企业的目标将无法达到) ?法律诉讼( 会给企业带来损失和信誉的破坏等) ?商业欺诈( 会给企业带来损失) ?无益开支( 使得企业的收益能力下降) ?资产损失() ?决策失误() 风险的后果(results) 2005 年6月风险如何最小化? 风险最小化?加强系统的内部控制?对可能的损失投保?当可能的风险较大时, 寻求较大的回报 2005 年6月内部控制如何降低风险? 暴露的金额发生的可能性风险的大小内部控制降低 2005 年6月企业成功内部控制的重要性(materiality) 有效的内部控制风险与经营回报的良好平衡管理层 2005 年6月鉴于内部控制的重要性诸多机构和文件都对内部控制进行了阐述: COSO 报告《内部控制-整体架构 AICPA 《审计准则公告第 78》号《会计法》(第四章第 27条)规定财政部《内部会计控制规范》证监会《证券公司内部控制指引》证监会《商业银行内部控制指引》征求意见稿中国人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》上海证券交易所上市公司内部控制制度指引(全文) …….内部控制的重要性(materiality) (续)