文档介绍：第七章风险评估与应对
本章主要内容
风险评估程序
了解被审计单位及其环境
内部控制
评估重大错报风险
总体应对措施
进一步审计程序
控制测试
实质性程序
学习目标
熟悉风险评估程序
掌握了解被审计单位及其环境的内容
熟悉内部控制的含义及要素
掌握识别和评估重大错报风险的审计程序
掌握针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
掌握针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
掌握控制测试
掌握实质性程序
第一节风险评估
识别重大错报风险的审计程序
1. 了解被审计单位及其环境的风险评估程序
注册会计师了解被审计单位及其环境,目的是为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险。为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。注册会计师应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境。
(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项:
☼管理层所关注的主要问题。
☼被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。
☼可能影响财务报告的交易和事项,或者目前发生的重大会计处理问题。
☼被审计单位发生的其他重要变化。
(2)实施分析程序
注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息做出评价。分析程序还包括调查识别出的与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
(3)观察和检查
观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果,并可提供有关被审计单位及其环境的信息,注册会计师应当实施下列观察和检查程序:
☼观察被审计单位的生产经营活动
☼检查文件、记录和内部控制手册
☼阅读由管理层和治理层编制的报告
☼实地察看被审计单位的生产经营场所和设备
☼追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)