文档介绍：中国税制第十二章印花税主讲教师:陈荣江西省精品课程印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。它是一种具有行为税性质的凭证税。印花税具有以下特点:(1)覆盖面广(2)税率低,税负轻(3),印花税是其中一个,因为其纳税人的规定比较特殊。纳税义务人是在我国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证、并应依法履行纳税义务的单位和个人。印花税的纳税人按照书立、使用、领受应税凭证的不同又分为六种:即立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人、签订人;①立合同人---各类合同②立据人---产权转移书据③立账簿人---营业账簿④领受人---权利许可证照⑤使用人---国外书立、领受境内使用⑥签订人---各类电子应税凭证应注意:,凡由两方或两方以上当事人共同书立的,其当事人各方都是印花税的纳税人,且应就其所持凭证的计税金额履行纳税义务,但不包担保人、证人、鉴定人;,与纳税人负有同等的税收法律义务和责任;。即以电子形式签订的各类应税凭证的当事人。:(1)印花税的征收对象是应税凭证,包括各类合同(10个税目:购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同)、产权转移书据(1个税目)、营业账簿(1个税目)、权利许可证照(1个税目)共四大类13个税目。(2)购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。此外,还包括出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证,例如订购单、订数单等。还包括发电厂与电网之间、电网与电网之间签定的购售电合同。但是电网与用户间签定的供电合同不属于应税凭证,不征收印花税。(3)融资租赁合同(银行及其他金融组织经营的融资租赁业务)也属于借款合同。(4)技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同,以及作为合同使用的单据。(5)产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同。(6)权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。(1)印花税的税率有比例税率和定额税率两种。印花税的13个税目中只有权利、许可证照和营业账簿税目中的其他账簿采用定额税率,均为按件贴花,税额5元;其他均为比例税率。(2)必须记住各不同税目的适用税率。因为从历年的考试情况来看,在计算印花税时一般都不给税率。①万分之零点五税率的有:借款合同;②万分之三税率的有:购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同;③万分之五税率的有:加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿税目中记载资金的账簿;④千分之一税率的有:财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据。。这是印花税中最复杂的内容,但也是最重要的考点。:(1)加工承揽合同的计税依据除加工费之外,还包括受托方提供的辅助材料的金额;委托加工如果是受托方提供原材料的话,除按加工承揽合同征税外还要按购销合同征税;(2)货物运输合同的计税依据为运输费金额,但不包括装卸、保险费等;(3)记载资金的账簿的计税依据是“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。(4)借款合同的计税依据为借款金额。要注意借款合同的6个具体解释:①凡一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,只就借款合同按所载借款金额计税贴花;凡只填开借据并作为合同使用的,应按照借据所载借款金额计税贴花。②借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,一般按年(期)签订,规定最高限额,借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。对这类合同只以其规定的最高额计税贴花,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同的,不再另贴印花。③借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同计税贴花。因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应再就双方书立的产权转移书据,按产权转移书据的有关规定计税贴花。④银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按合同所载的租金总额,暂按借款合同计税贴花。⑤在贷款业务中,如贷方系由若干银行组成的银团,银团各方均承担一定的贷款数额,借款合同由借款方与银团各方共同书立,各执一份合同正本。对这类借款合同,借款方与贷款银团各方应分别在所执合同正本上,按各自的借款金额计税贴花。⑥对基建贷款中,如按年度用款计