文档介绍：1 一、现金和银行存款 1. 备用金的处理: 借:其他应收款——备用金贷:库存现金 2. 报销: 借:管理费用等库存现金贷:其他应收款库存现金二、交易性金融资产企业购买交易性金融资产时: 借:交易性金融资产投资收益(交易费用) 贷:银行存款等公允价值变动时: 借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益或: 借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产——公允价值变动企业出售交易性金融资产时: 借:银行存款等贷:交易性金融资产投资收益(或借方) 借:投资收益贷:公允价值变动损益或相反分录。 2 第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料( 1)采购: 借:原材料、在途物资(关注采购费用的分摊计算) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款注:小规模纳税人增值税计入原材料成本。(2)发出材料借:生产成本制造费用管理费用贷:原材料二、库存商品(1)产品入库借:库存商品贷:生产成本(2)发出商品结转销售成本借:主营业务成本贷:库存商品三、固定资产( 1)购入借:固定资产应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(2)计提折旧我国现行会计准则规定,除以下情况外,企业应对所有固定资产计 3 提折旧: ①已提足折旧仍继续使用的固定资产; ②按规定单独估价作为固定资产入账的土地。应提的折旧总额=固定资产原价-预计残值+预计清理费用。企业在具体计提折旧时,一般应按月提取折旧,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧。年限平均法计算折旧公式如下: 年折旧额=(原始价值-预计净残值) /预计使用年限=原始价值*( 1-残值率) /预计使用年限月折旧额=年折旧额÷ l2 年折旧率=年折旧额/原始价值× 100% 月折旧率=年折旧率÷ 12 预计净残值率=预计净残值/原始价值× 100% 年折旧额=原始价值×年折旧率基本生产车间使用的固定资产,其计提的折旧应计入制造费用; 管理部门使用的固定资产,其计提的折旧应计入管理费用; 销售部门使用的固定资产,其计提的折旧应计入销售费用; 出租的固定资产,其计提的折旧应计入其他业务成本; 未使用固定资产,其计提的折旧应计入管理费用等。企业各月计算提取固定资产折旧时,可以在上月计提折旧的基础上,对上月固定资产的增减情况进行调整后,计算确定当月应计提的固定资产折旧额。即: 本月应计提的折旧额= 上月固定资产计提的折旧额+ 上月增加的固定资产计提的月折旧额-上月减少固定资产应计提的月折旧额根据我国企业会计准则和会计制度的规定,当月增加的固定资产, 4 当月不计提折旧,从下月起开始计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不再计提折旧。( 3)出售固定资产转入清理借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产出售固定资产收入借:银行存款贷:固定资产清理应交税费——应交增值税(销项税额) 结转固定资产净损益借:固定资产清理贷:营业外收入或: 借:营业外支出贷:固定资产清理( 4)固定资产盘亏、盘盈盘亏的固定资产应通过“待处理财产损溢”科目进行核算。批准前: 借:待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢累计折旧贷:固定资产批准处理后借:其他应收款营业外支出——固定资产盘亏 5 贷:待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢固定资产盘盈是通过“以前年度损益调整”账户进行账务处理的。借:固定资产贷:以前年度损益调整借:以前年度损益调整贷:应交税费——应交所得税借:以前年度损益调整贷:利润分配——未分配利润借:利润分配——未分配利润贷:盈余公积第三节债权、债务的发生和结算一、应收票据 ,可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种;商业汇票按是否计息可分为带息商业汇票和不带息商业汇票。 ,企业收到应收票据,不论是否带息,均按应收票据票面价值进行初始计量,但对于带息的应收票据,应于期末(指年末)按应收票据票面价值和票面利率计提应收利息,计提的应收利息应增加应收票据的账面价值。借:应收票据贷:财务费用 3 .应收票据到期时若债务人无力支付的,应转为“应收账款”进行管理。借:应收账款贷:应收票据 6 二、应收账款(1)销售时: 借;应收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额) ( 2)实际收到款项时借:银行存款贷:应收账款( 3)应收款项减值企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查,有客观证据表明该应收款项发生减值的,应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确认减值损失,计提坏账准备。借:资产减值损失贷:坏账准备发生坏账损失的会计分录为: 借:坏账准备贷:应收账款坏账准备可按下列公式进行计算: 当期应计提的坏账准备= 当期应收款项余额× 坏账准备计