文档介绍：企业年金资金筹集方式
企业年金资金筹集方式
杨长汉
企业年金计划的资金筹集方式,影响到企业和职工的负担能力、企业和职工参与企业年金计划的积极性、职工退休收入的替代率、企业年金计划目标的实现、企业年金计划管理的便利性等等各个方面。资金筹集方式,涉及到企业和职工必须“真金白银”地出钱,是企业年金方案设计当中的一个重要方面。
一、基金积累方式
从世界各国的经验来看,企业年金一般可归为两类:一类是待遇确定(Defined Benefit,DB)型,另一类是缴费确定(Defined Contribution,DC)型,目前也出现了组合型计划,加入其他变量,还可以设计出多种类型的企业年金计划。建立待遇确定型企业年金计划的企业通常根据员工退休时的工资水平和工作年限确定其养老金支付额,再根据对所有员工未来养老金支付额的预测来确定各年的筹资额。待遇确定型企业年金计划为企业内参加计划的所有员工设立一个统一账户,员工企业年金基金的缴费和基金的投资运作风险都由雇主承担。待遇确定型企业年金计划通常按联合生命年金的方式支付,即养老金通常支付到退休员工及其配偶死亡为止。
建立缴费确定型企业年金计划的企业为参加计划的职工设立个人账户,企业和员工的缴费均存入员工个人账户,到退休时个人账户的积累额就是员工个人的养老金。员工退休时可以一次性支取,也可以分期支取,直至个人账户余额为零。缴费确定型企业年金计划需要员工自己承担个人账户的投资风险,而企业只负责为员工个人账户缴款(崔少敏,27>003 )。
根据《企业年金试行办法》第十条规定,“企业年金基金实行完全积累,采用个人账户方式进行管理。”由此可以看出我国采取的是完全积累的缴费确定型的企业年金计划,因此,如未加说明,本书所称的企业年金计划,一般是指缴费确定型企业年金计划。本书所指的企业年金方案当中的资金筹集,是完全积累制、基金制的资金积累。
二、缴费主体
企业年金方案是企业与职工自愿协商建立的。企业年金所需费用的来源主要有两个。一是企业缴费,二是职工个人缴费。《企业年金试行办法》第七条规定:“企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。”也就是说企业年金费用来自企业和职工双方的缴费,但具体的职工个人缴费比例、企业缴费比例等应通过集体协商确定。
三、缴费额度
《企业年金试行办法》第八条规定:“企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。”
按照这条规定,企业缴纳企业年金费用一般不超过企业上年度职工工资总额的83>.33%。加上职工个人缴纳的企业年金费用,%。
四、确定合理的企业年金缴费水平
1、企业年金的缴费水平必须符合企业的经济承受能力。企业自有资金多时可以多缴费,自有资金少时可以少缴或暂不缴费。在企业年金缴费资金允许从成本列支的条件下,不要因为成本增加影响企业的产品竞争能力,这样不利于企业发展。对于企业来说,企业年金缴费,不管是从成本费用中列支还是从企业税后利润中列支,都是在其他人工成本之外额外又增加了一部分人工成本。人工成本增加过多过快,会导致企业产品或服务的成本增加过多过快。为了消化这部分成本,企业或者通过提高产品或服务价格将成本转移给消费者来承担,或者不提高价格而压低利润来由企业自行承担。前一种办法将使企业产品或者服务因价格过高而失去竞争力,失去市场。后一种办法,将使企业盈利能力下降,甚至导致亏损。加之企业年金对基本养老保险的补充性质和地位,这些都决定了企业年金缴费有关确定在一个合理的水平。
2、企业年金的缴费水平应该起到职工补充养老保险的作用。实际上,相当于职工退休前的所有收入,现在的基本养老保险的替代率是非常之低的。按照现行国家基本养老保险制度,企业职工退休的基本养老金甚至都不足以保障基本的社会平均的消费支出需要。企业年金作为基本养老保险的补充,其缴款额度应该能够足以起到补充职工退休收入需要的作用,否则,企业年金就失去了对职工的吸引力,也失去了补充基本养老保险的作用。所以,企业年金计划的缴费水平不能太低。合适的企业年金计划,其缴费水平和投资运营收益,应该达到30%-40%的退休收入替代率为宜。
3、企业年金的缴款,必须体现分配的公平与效率的原则。确定企业年金的缴费水平和方法时应注意的两个问题,一是要尽量覆盖全体职工,二是在具体的补充或奖励水平上,既要拉开差距,又要注意差距不能过分悬殊。
4、将企业年金待遇与企业工资收入分配相结合
建立企业年金制度,可以提高企业的凝聚力和竞争力的原因,在于它能进一步实现职工参与企业效益分配和管理,从而将企业与职工的利益更加紧密地联系在一起。企业年金的分配方案可以是多样的、有差别的;与效率工资制度结合使用,是企业鼓励竞