文档介绍：金融企业会计-第5章资金清算业务的核算
金融企业会计
主讲:李红湘
湖北师范学院
第五章
资金清算业务的核算
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中国人民银行通过建设以大、小额支付系统为主要应用系统的现代化支付系统,将逐步形成以中国现代化支付系统为核心,商业银行行内系统为基础,票据交换系统和卡基支付系统并存,支撑多种支付工具的应用并满足社会各种经济活动支付需要的中国支付清算体系。
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第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算
一、基本程序
总行清算中心
发报清算行
发报经办行
收报清算行
收报经办行
省区分行
省区分行
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二、科目设置
系统内上存款项:下级行存放上级行的资金,各清算行应设“上存总行备付金”明细账户,资产
系统内款项存放:上级行核算下级行存放的备付金存款和调拨资金,总行设“备付金存款户,负债
清算资金往来(辖内往来):资产负债共同类
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资金汇划清算的基本凭证
辖内往来汇总记账凭证:发报经办行日终根据当日发出的汇划业务信息打印。“资金汇划业务清单”作附件
资金汇划往来借方(贷方)补充凭证:收报行接收来账信息后打印的账务记载依据和款项已入账通知
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三、帐务处理
(一)发报经办行的处理
分实时处理(紧急款项的划拨和查询查复事项) 、批量处理
程序:三级人员录入、复核、授权
实时业务全部授权
批量业务金额在10万元(含)以上的业务须经各经办行会计主管授权
金额在1亿元(含)以上的业务经办行必须将原始凭证送交或使用加押传真送至管辖清算行,由清算行会计主管用“特大额汇划发报授权系统”办理特大额发报授权。
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贷报业务:
借:吸收存款—活期存款—**户(付款单位)
贷:清算资金往来-发报清算行
日终:辖内往来汇总记账凭证、手工轧计当日原始汇划笔数和金额进行数据核对
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(二)发报清算行的核算
金额 1亿元以上
跨清算行的,由系统自动更新备付金后,自动将汇划数据传输到收报清算行
如为贷报业务
借:清算资金往来-发报经办行
贷:系统内上存款项—上存总行备付金户
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同一清算行的经办行间的汇划业务
系统不自动更新备付金,自动进行划转
如为贷报业务
借:清算资金往来-发报经办行
贷:其他应付款—待处理汇划款项
借:其他应付款—待处理汇划款项
贷:清算资金往来-收报经办行
如为借报业务
借:其他应收款—待处理汇划款项
贷:清算资金往来-发报经办行
借:清算资金往来-收报经办行
贷:其他应收款—待处理汇划款项
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(三)省区分行与总行的处理
1、发报省区分行的处理
信息转发
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2、总行清算中心的处理
如为贷报业务
借:系统内款项存放—发报清算行备付金户(减)
贷:系统内款项存放—收报清算行备付金户
3、收报省区分行的处理:信息转发
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4、收报清算行的处理
清算行设置两套账务系统分别核算全辖业务和自身业务
分散式管理模式:各项业务的账务核算均在各经办行处理,汇划业务只需要经清算行转
(1)对核押无误的实时汇划业务,即时传至收报经办行
如为贷报业务
借:系统内上存款项—上存总行备付金户
贷:清算资金往来-收报经办行
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(2)当日对核押无误的批量业务
如为贷报业务
借:系统内上存款项—上存总行备付金户
贷:其他应付款—待处理汇划款项—收报行
如为借报业务
借:其他应收款—待处理汇划款项—收报行
贷:系统内上存款项—上存总行备付金户
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次日,经办行确认后汇划数据至收报经办行
如为贷报业务
借:其他应付款—待处理汇划款项—收报行
贷:清算资金往来-收报经办行
如为借报业务
借:清算资金往来-收报经办行
贷:其他应收款—待处理汇划款项—收报行
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集中式管理模式:清算行作为业务处理中心,负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理
(1)对核押无误的实时汇划业务,一并处理本身及收报经办行的账务,记帐信息传至收报经办行
如为贷报业务
借:系统内上存款项—上存总行备付金户
贷:清算资金往来-收报经办行
收报经办行的分录
借:清算资金往来-收报清算行
贷:吸收存款—活期存款—**户(收款单位)
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(2)当日对核押无误的批量业务,当日挂账
如为贷报业务
借:系统内上存款项—上存总行备付金户
贷:其他应付款—待处理汇划款项—收报行
如为借报业务
借:其他应收款—待处理汇划款项—收报行
贷:系统内上存款项—上存总行