文档介绍：现金流量口诀表①看到收入找应收,未收税金分开走?②看到成本找应付,存货变动莫疏忽?③有关费用先全调,差异留在后面找?④财务费用有例外,注意分出类别来?⑤所得税直接转,营业外去找固定资产?⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销?⑦为职工支付的单独处理。?每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。?第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入, 就要找应收项目( 应收账款, 应收票据等)。未收的税金再单独作账( 收到钱的增值税才作为现金流量) 也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分, 若实际未收取现金则贷记应交税金, 另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。?简言之,在进行’’销售商品,提供劳务收到的现金’’的处理时, ? i)借: 经营活动现金流量一销售商品收到的现金( P334 , 111 ) ?应收账款(借方或贷方) ?贷:主营业务收入?应收票据?应交税金 Y ? ii )对贴现息处理( P335 , 161 ) ?借:财务费用 Sa贷: 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金?例如:应收票据发生额 10 万元(假如 3 月发生)后 5 月份贴现,贴现息为 1 万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为 9 万元。?贴现时:借:财务费用 1 万作现金流量表时: ?银存 9 万借:财务费用 1万i ?贷:应收票据 10万贷:经营活动现金流量 1万-xB ? iii )对应交税金的调整如书上 P338 ,( 20) qBwQ ? 0] 借:经营活动现金流量 5]3 ?贷:应交税金 QW1 ?第②句’’看到成本找应付, 存货变动莫疏忽’’-- 告诉你在进行’’购买商品支付的现金’’的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整。?第③句’’有关费用先全调, 差异留在后面找’’是指先把’’管理费用’’’’营业费用’’的数额全部调整’’支付的其他与经营活动有关的现金’’。而后面把 6 项内容仅调回来。这 6 项内容是:坏账准备, 待摊费用, 累计折旧, 无形资产摊销, 应付管理人员工资, 应付管理人员的福利费( 营业费用无任何调整) ?第④句’’财务费用有例外,注意分出类别来’’指的就是上面说的贴现息。?第⑤句’’所得税直接结转, 营业外找固定资产’’所得税直接结转, 营业外收入, 营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。?第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了?借:经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金?贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等?第⑦句支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。?总的来说,有三项需要注意的(参考书中例子,大家自已看看各步的做法) ?①在进行’’销售商品收到的现金’’核算时, 需调整 2 项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金[P334 (1)( 6)( 20)] ?②在进行’’购买商品支付的现金’’核算时,需调整 5 项内容。?累计折旧,应付工资,应付福利费,待摊费用,应交税金(进项税额)。?[P334 , 12(12 ),( 14)( 18)( 19)( 2