文档介绍：目录
营业税改征增值税的影响?
如何改?
我们如何应对?
营业税改征增值税的影响
营业税与增值税的比较
营业税改征增值税的影响
营业税改征增值税的影响
营业税与增值税的比较
概念:
营业税:在中华人民共和国境内提供《营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务—7类
加工和修理、修配,不属于条例规定的劳务
《营业税税目注释》(试行稿)国税发【1993】第149号
增值税:在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
假设征收营业税(税率10%)
环节
进价
销售额
增值额
本环节应纳税额
1
0
100
100
10
2
100
160
60
16
3
160
300
140
30
合计
260
560
300
56
假设征收增值税(税率10%)
环节
进价
销售额
增值额
本环节应纳税额
1
0
100
100
10
2
100
160
60
6
3
160
300
140
14
合计
260
560
300
30
增值税的特点:
1、不重复征税
2、便于对出口商品实现退税
3、多数采用购进扣税法,买卖双方形成有机的扣税链条
营业税改征增值税的影响
营业税与增值税的比较
营业税改征增值税的影响
比较
项目
营业税
增值税
征税原理
价内税
价外税
计算方法
简单(营业额*税率)
复杂(对增值额征税,进项可抵扣)
纳税人
按行业、服务类型分类管理
按规模分类管理
纳税义务发生时间
没有与发票开具相关的规定
有先开具发票的,发票开具为纳税义务发生时间的规定
纳税地点
机构所在地/劳务发生地/土地使用权或不动产所在地
机构所在地/销售地或劳务发生地
发票管理
按行业、服务类型分类管理
按专用发票、普通发票分类管理,更加严格,有刑事责任
税控管理
普通税控系统
金税系统
…
…
营业税改征增值税的影响
营业税改征增值税的影响
对国家的影响—结构性减税(国库减收)
对纳税人的影响—有增有减
对上游纳税人(服务提供方)的影响
原交易上游的营业税纳税人改征增值税税后的税负有增有减
交通运输业价内3% 价外11%
现代服务业价内5% 价外6%、17%,或3%简易征收
对下游纳税人(服务接受方)的影响
原营业税纳税人没有影响
原增值税小规模纳税人没有影响
原增值税一般纳税人取得增值税专用发票可以抵扣,税负降低。
营业税改征增值税的影响
案例一:对交通运输业提供方的影响
某物流公司每月取得运输收入100元,则营改增前后的对比如下:
项目
栏次
营改增前
营改增后
备注
含税收入额
1
营业税税率
2
3%
增值税税率
3
11%
会计报表收入
4
100/(1+11%)
应缴营业税
5
增值税销项税额
6
*11%
增值税进项税额
7
30*17%
应纳增值税
8
-
应纳城建税及附加
9
营业税/增值税*12%
缴纳流转税及附加合计
10
可获得进项抵扣的成本
11
假设收入30%可获得抵扣
无进项抵扣的成本
12
假设无进项的成本45元
税前利润=4-10/9-11-12
13
交通运输企业运输工具的采购对其税负由重大影响。新成立或扩大规模的公司,购入运输工具当期的增值税税负会低一些
营业税改征增值税的影响
案例二:对现代服务业提供方的影响
某会计师事务所每月取得审计收入100元,则营改增前后的对比如下:
项目
栏次
营改增前
营改增后
备注
含税收入额
1
营业税税率
2
5%
增值税税率
3
6%
会计报表收入
4
100/(1+6%)
应缴营业税
5
增值税销项税额
6
*6%
增值税进项税额
7
3*17%
应纳增值税
8
-
应纳城建税及附加
9
缴纳流转税及附加合计
10