文档介绍：新联谊事务所集团/
主要内容
第一部分内部控制审计的制度背景
第二部分《企业内部控制审计指引》
PCAOB Auditing Standard
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企业内部控制审计培训教材
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寻找答案
企业内部控制审计，注册会计师需要审计所有的企业内部控制？与企业内部控制评价一样？
企业内部控制审计时制定的重要性与财务报表审计制定的重要性是否一致？大于还是小于？
整合审计？
Top—Down Approach ？
发现财务报告内部控制存在控制缺陷，但同时审计范围受到限制时，注册会计师应发表何种审计意见？
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内部控制审计的制度背景
为整顿上市公司秩序、维护投资者信心，民主党参议员萨班斯（Sar-banes）和共和党众议员奥克斯利（Oxley）联合提出了Sarbanes-Oxley Act ，于2002年7月美国总统布什签署获得通过.
随着美国安然公司、环球电信公司会计造假丑闻的披露，暴露出美国现行公司体制中存在着弊端。
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Section 404
MANAGEMENT ASSESSMENT OF INTERNAL CONTROLS.
RULES REQUIRED.—The Commission shall prescribe rules requiring each annual report required by section 13(a) or 15(d) of the Securities Exchange Act of 1934 (15 or 78o(d))to contain an internal control report, which shall—
(1) state the responsibility of management for establishing and maintaining an adequate internal control structure and procedures for financial reporting; and
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Section 404
(2) contain an assessment, as of the end of the most recent fiscal year of the issuer, of the effectiveness of the internal control structure and procedures of the issuer for financial reporting.
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Section 404
(b) INTERNAL CONTROL EVALUATION AND REPORTING.—With respect to the internal control assessment required by subsection(a), each registered public accounting firm that prepares or issues the audit report for the issuer shall attest to, and report on, the assessment made by the management of the issuer. An attestation made under this subsection shall be made in accordance with standards for attestation engagements issued or adopted by the Board. Any such attestation shall not be the subject of a separate engagement.
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第404条款
第404条款:管理层对内部控制的评估
（a)证券交易委员会