文档介绍：厦门大学
硕士学位论文
我国审计师定期轮换制度的实施效果研究——基于审计质量视
角
姓名:王晨潮
申请学位级别:硕士
专业:企业管理
指导教师:王桦
20070401
摘要审计师定期轮换制度被认为是提高审计质量的重要途径之一,但是该制度的如何是理论界和实务界共同关心的话题。本文在回顾国内外重要文献的基础上,按是否同时变更会计师事务所分为内部轮换和外部轮换两类,使用调整后的截面衡量指标,对定期轮换与审计质量之间的关系进行了实证检验以分析定期轮换制度的实施对审计质量的影响。研究发现,实行内部轮换公司当年和前一年报告的轮换的全部样本区分为内部轮换和外部轮换两类,分别检验其轮换效果并通过对外部轮换样本的进一步分析,发现公司通过外部轮换实现“审计意见购买”。第一章,文献综述。该部分对国内外研究审计师定期轮换效果的文献进行梳理,第三章,实证研究结果和分析。该部分说明描述性统计分析以及回归检验结果。检验结果表明审计师定期轮换制度未能有效提高审计质量。第四章,研究结论、建议和局限性。总结本文研究结论并提出建议,指出研究关键词:定期轮换;审计质量实行一直存在争议。目前,我国实行审计师定期轮换制度已经三年有余,其效果选取年进行审计师定期轮换的缮鲜泄咀魑Q芯垦荆⒔P凸兰频牟僮菪杂评缶灾导屏坑嘀柿浚⒔渥魑I蠹浦柿康盈余质量没有显著的差异:实行外部轮换公司当年的盈余质量显著低于轮换前一年,并且也显著低于内部轮换的公司。经过进一步分析发现,实行外部轮换的公司轮换后盈余质量降低而审计意见却出现了改善的现象。研究说明在审计师定期轮换制度实施后,内部轮换未能提高审计质量而外部轮换却造成“审计意见购买”,制度的实施效果并不理想。针对该研究结果,本文提出了提高审计师整体素质、事务所内部控制质量、加强监管力度和完善信息披露制度等增强制度实旅效果的建议。本文创新点在于考察审计师定期轮换制度的效果时,将制度实行以来发生定期本文分为四章:将之分为对审计质量的影响和对审计成本的影响两类进行评述。第二章,研究设计。该部分提出了本文的研究假设、阐述变量的选择以及回归检验模型的建立,同时介绍样本的数据来源和筛选过程。的创新和局限性。
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绪论被认为是造成审计质量下降并导致安然事件发生的一个重要原因,于是审计师的并非第一个实行审计师定期轮换的国家。在此之前,意大利和巴西已经对上市公司实施了会计师事务所定期轮换①;新加坡则要求在该国设立的银行实施会计师事务所的定期轮换Ⅲ。在我国,由于相继发生了银广厦等一系列案件,如何对审制度的呼声日益高涨。仿效国外的做法,中国证券监督管理委员会要求自号忻魅饭娑ǎ骸扒┳肿⒉峄峒剖Α⑸蠹葡钅扛涸鹑肆为某一上市公司、首次公开发行证券公司、证券及期货经营机构、证券及期货交易所、证券投资基金及其管理公司、证券登记结算机构等相关机构提供审计服务,不得超过五年。为首次公开发行证券公司提供审计服务的签字注册会计师,在该公司上市后连续提供审计服务的期限,不得超过两个完整会计年度。此外,签字计服务的期限应当合并计算。签字注册会计师已连续为同一相关机构提供五年审计服务并被轮换后,在两年以内,不得重新为该相关机构提供审计服务。普部也于年瞻洳剂恕豆赜诟慕图忧科笠的甓然峒票ū砩蠹乒ぷ而丧失独立性的一项措施,但制度的实行一直存在争议。在美国,早在年,年安然事件爆发,安达信会计师事务所为安然公司提供多年的审计服务独立性和客观性再次受到公众的质疑。为了维护审计师的独立性,提高审计质量,充分发挥其在资本市场上的作用,有效遏制层出不穷的财务造假案,美国国会于年鲁鎏薙狾法案,法案诿魅芬G螅骸案涸鸸旧计项目的合伙人或负责复核该审计项目的合伙人须以五年为限进行轮换C拦计师行业实行有效监管受到广泛的关注,国内社会各界要求实行审计师定期轮换年日起实行签字注册会计师、审计项目负责人定期轮换制度,并在年月瞻洳嫉摹豆赜谥と诨跎蠹埔滴袂┳肿⒉峄峒剖Χㄆ诼