文档介绍：企业首次公开发行股票并上市(IPO )中若干会计审计问题二○○七年四月 2 一、企业 IPO 中财务会计相关法律法规二、 IPO 中若干会计与审计问题三、证监会审核中重点关注的财务会计问题主要内容3 企业 IPO 中财务会计相关法律法规■综合法律法规 1、《公司法》(修订后, 2006 年1月1日起实施) 新变化如:设立股份公司审批权限变化、发起人数限额变化、注册资本最低限额降低并可分期出资、出资方式修改、折股比例变化、取消对外投资限制、股利分配方式不同、取消资本公积补亏。 2、《证券法》(修订, 2006 年1月1日起实施) 3、《公司注册资本登记管理规定》( 2006 年1月1日起执行) 4 企业IPO 中财务会计相关法律法规■IPO 发行管理办法及相关信息披露法规 1、《首次公开发行股票并上市管理办法(证监会 200632 号令, 2006 年5月起执行) 2、《关于做好新老划断后证券发行工作相关问题的函》(发行监管函( 2006 ) 37 号),仅保留股票发行审核标准备忘第 5号、第 8号、第 16 号、第 18 号。 3、《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第 1号-招股说明书》( 2006 年修订)、《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第 7号—股票上市公告书》、《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第 9号-首次公开发行股票并上市申请文件》( 2006 年修订)。 4、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 9号-净资产收益率和每股收益的计算及披露》( 2007 年修订)、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号- 财务报告的一般规定》( 2007 年修订) 5 5、《公开发行证券的公司信息披露规范问答第 1号-非经常性损益》(修订) 6、《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》(证监发[2006]136 号) 7、《公开发行证券的公司信息披露规范问答第 7号―新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露》(证监会计字( 2007 ) 10 号) 8、《上市公司信息披露管理办法》( 2007 年1月) 9、《上市公司收购管理办法》( 2006 年7月 31 日)新变化如:规范收购活动及权益变动文件,如 IPO 中换股吸收合并 10 、《关于规范上市公司对外担保行为的通知》( 2006 年1月1日执行)(证监发( 2005 ) 120 号 11 、《上市公司章程指引》( 2006 年修订) 12 、《上海(深圳)证券交易所上市规则》( 2006 年5月修订) 13 、《上市公司内部控制指引》上海(深圳)证券交易所 2006 年7月1日施行企业 IPO 中财务会计相关法律法规■IPO 发行管理办法及相关信息披露法规 6 ■会计法规 1、新《企业会计准则》及应用指南( 2007 年1月执行) 2、《企业会计准则实施问题专家工作组意见》( 2007 年2月1日) 3、《上市公司执行新会计准则协调小组工作小组会议纪要》( 2007 年2月证监会) 4、《 2006 年年度报告工作备忘录第三号-新旧会计准则衔接若干问题(一) 》( 2007 年2月证监会) 5、《上市公司执行新会计准则备忘录第 3号》( 2007 年4月,深交所) 6、《企业内部控制规范-基本规范》及 17 项具体规范(征求意见稿)( 2007 年3 月2日) 企业 IPO 中财务会计相关法律法规 7 ■审计法规《中国注册会计师审计准则》及指南( 2007 年1月起执行) 企业 IPO 中财务会计相关法律法规 8 企业 IPO 中财务会计相关法律法规《管理办法》主要变化: 1、明确发行主体资格,简化发行程序 2、强化发行独立性要求, 《管理办法》对发行人的资产、人员、财务、机构和业务的独立性方面提出了严格要求 3、明确了企业首次公开发行并上市的财务指标要求 4、取消辅导期和增资扩股时限规定 5、取消筹资额限制,建立募集资金专项存储制度 6、取消关联交易比例不得超过 30% 的规定 7、提高企业财务会计与内部控制要求 8、实施预先披露制度 9 IPO 中若干会计与审计问题(一) IPO 需要出具的相关财务会计报告(二)股份公司设立过程中相关财务会计问题(三)账外经营收入(成本费用)及其处理(四) IPO 中除会计核算外的违规事项及其处理(五)设计会计政策、会计估计应当考虑的因素(六) IPO 中的主要涉税事项(七)非经常性损益(八)募集资金与盈利预测(九)外商投资企业上市的特别规定(十)财务报表及附注披露的主要变化(十一)新旧会计准则过度期间申报财务报表的编制(十二)申报财务报表的合理规划(十三)其他业务报告(十四) IPO 审计的特殊考虑(十五)提高财务会计申报材料制作质量 10 IPO 中若干会计与审计问题(