文档介绍：新疆财经学院
硕士学位论文
基于模糊数学的内部控制评价方法研究
姓名:邓亚丽
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:徐国强
20060601
论文摘要
内部控制学科体系主要包括三个方面内容一是内部控制理论二是内部
控制设计三是内部控制评价
随着近几年理论界实务界以及国家政府的关注和重视内部控制学科取
得了长足的进展内部控制评价方面的研究也日益升温但是当前内部控制
评价多侧重于定性分析方面的探讨对于定量方面的探讨还相当的缺乏同时
由于模糊数学得到广泛应用加之内部控制具有模糊性和综合性等特点因此
可以尝试探讨对模糊数学在内部控制评价方面的应用问题
模糊数学是一门比较新的学科但是其发展及应用却非常迅速模糊数学
的基础概念和核心部分是模糊集合与隶属度以及隶属函数它们是描述事物模
糊关系以及应用模糊数学方法的关键其实在现实生活中存在着很多并不完
全确定的模糊现象及关系而经典数学方法不能解决但是模糊数学就能比较
好地解决这些问题在各种不同的模糊数学应用中模糊综合评价方法是其中
比较成型的而且效果也不错的应用例子
内部控制评价是内部控制研究中的一个重点和难点内部控制预警的研究
更是凤毛麟角到目前为止还没有一种比较成型的受到认可的评价方法与模
型
内部控制评价需要遵循客观原则全面原则突出重点原则可操作原则
定性与定量相结合原则以及权变原则等一系列原则要求同时内部控制评价
存在模糊性综合性权重性以及实践性等一系列特点而这一系列特点就为
内部控制评价中应用模糊数学方法提供了前提同时模糊数学的主要特性基
本满足了内部控制评价应遵循的原则要求再者模糊数学方法在诸多领域中
的应用提供了比较丰富的经验与参考最后模糊数学在事物的综合评价方面
的应用及模糊综合评价方法及模型为内部控制评价中应用模糊数学方法提供了
一种具体的模型依据和参考当然对于评价的量化结果运用预警的指标设计
就可以对评价结果进行预警进而使有关人员采取相关措施基于以上几点
模糊数学方法应用于内部控制评价及预警中是具有相当的可行性的
内部控制评价需要选取指标以构成指标体系而在选取指标时应遵循典型
性原则和普遍性原则在本文中是以内部会计控制规范为指导在这些原
则和规范的指导之下可选取一些一级指标及相应的次级指标和三级指标这
样就能基本构建起内部控制的评价指标体系
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在内部控制评价中应用模糊综合评价方法就是在构建起内部控制评价指标
体系的基础之上建立初步的内部控制模糊综合评价模型其基本步骤包括:一
是选定内部控制评价的基本指标集二是确定内部控制评价等级集三是确定
各基本评价指标间的权数分配四是确定模糊评判模型 R 五是求出内部控制
综合评价结果六是求出内部控制的最终评价得分以上步骤只是内部控制的
模糊综合评价模型中的基本步骤而已具体应用中可根据实际情况做出一些相
应的变动同时在具体应用中内部控制的模糊综合评价模型不只是一级指
标的模型同时也是多级指标模型及多级应用
本文的研究主要分为六章来进行第一章是关于本文的写作思路和国内外
的研究现状以及写作目的等内容
第二章是有关内部控制理论和内部控制相关理论的介绍介绍了内部控制
评价的产生与发展内部控制评价的目的范围与标准
第三章是对内部控制评价方法体系的现状进行了分析分析了内部控制评
价的四个阶段所选取的典型方法进行了分析并指出了在评价阶段所用的方法
大多采用定性的方法对于定量的方法只是有一些简单的涉及没有进行系统的
研究也没有一个可以借鉴的评价模型
第四章是关于模糊数学理论的介绍在运用这个理论之前对该理论的原理
以及运用的理论依据做了简要的分析介绍模糊综合评价模型的基本步骤当
然在不同领域的具体应用中具体情况也许会有所不同需要根据实际情况
而做出一些必要的改动以便达到更好的应用效果这也为下一章的运用打下
理论基础
第五章是运用模糊数学理论构建企业内部控制评价及预警模型有了理论
的铺垫这一章就可以从四个方面来层层递进了对内部控制评价中运用模糊
数学的可行性进行了分析首先内部控制评价具有模糊性的特点即内部控
制评价中存在着边界不明晰具有过渡空间的现象其次内部控制评价中存
在权重性的特点即内部控制的各因素有着权数大小之别而且内部控制评
价具有综合性的特点即在考虑权重不同的各因素的基础上要综合地做出评
价而模糊数学中的隶属度概念则可满足于模糊性的特点又有模糊数学的模
糊变换方法则可对应于权重性和综合性的特点所以内部控制评价的主要特
点为其应用模糊数学方法提供了前提性的可能其次是依据内部会计控制规范
建立了内部控制评价的三个级别的指标对于每一个指标都是层层分解在指
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标建立