文档介绍：西南财经大学
硕士学位论文
注册会计师民事责任有关问题研究——证券市场因虚假陈述引
发民事案件中的注册会计师民事责任
姓名:徐东梅
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:陈苑红
20050418
要摘怀疑,注册会计师行业面临信任危机。但我国对注册会计师违法行为的法簿赛任遥究不够,重行政、羽事责锤,轻民事黉经,注溪会计羹器龉的逮勰成本,使其增强风险意识,提嵩宰诗质量,同时,使受援投题,而不是孤立地谈法学或孤立地论审计。通过分析注册会计师审计职业的特点,来磺究注嚣会计爨民事责经不圈子一般授权责馁之赴,以此为指导来构建注册会计师的专家责任,使之更舆有适用性。其次,采用比较分析法,通过对中荚注册会计师民事责任制度的件、免赛事由、专家鉴定毒《度霹奏任类型,势吸收氆撩鏊外先进经验,重侵煮了广大投资蠹的合法权益。嚣这璧察猛煎棺⒙椿崾恫与其中,使人们对注册会计师独立、公芷的“经济警察”角色产生了的违规成本低,而广大中小投资者也无法通过民事诉讼途径寻求损失赔偿。因此,我国怨需建立注册会计师民事责任制度,加重注册会计资者获得应有的补偿,重塑对市场的信心。本文着眼于研究证券市场因虚假陈述引发的民事诉讼中,注册会诗雾器庭对受损投资者承担懿氏事责任。本文立足予豫护证券市场投资者这一目前最迫切的问题,因此只探讨注册会计师对证券市场投资者的民事责任,而不包括对客户或其他第兰者的责任。本文在磅究愚鼹和方法上有默下剑凝之楚:首先,将审计与法学密切结合超来探讨注船会计师民事黉任问嚣境因索进行爨:较,在借鉴美溪注趱会计臻民事责任的基醚上,考虑我国的现实条件因素,讨论通用予我国之路。本文从分析注册会计师审计的社会职能、职业特点及中美注册会诗师民豢赛任裁废的现获和鬻蒙因素入等,探讨在我蓬证券市场嚣虚假陈述引发的民事诉讼案中针对注册会计师民事责任的几个关键问题,包括注册会计师民事责任的性质、ψ试颉⒕僦ぴ鹑巍⒐钩梢结合我潮实际,在构成要件、专家鉴定制度等方面提出了一些创新观近几年,我国讶谐”⒘艘幌盗猩鲜泄净峒圃旒俪笪牛
法学观点对国外的侵权责任观尚契约责任观进行法理分析,说明’注册夏熬要求,一方蚕该民事责任糕度要具有胃搡俸毪,行之有效,链使职守,保持应有的职业关注执彳亍业务,仍然不能担保酉分之百查出财务报表的全部错报。因此,注册会计师民事责任归责不应适用无过错责程原刘,两应遥麓遭错责锰藤羹;运爰法攀褰经济学理谂对举诞责任设置进行分析,认为,注册会计师民事侵权诉讼中不适用一般侵权责任“谁主张,谁举证”的原则,而应将举证责任在原告和被告之间行举证责任倒置,幽注册会计师提供反面证据证明自融没有过错;在第四章“注册会计师民事责任的构成要件”,探讨注册会计师民主要从注册会计师审计的社会职能、职业特点入手,说明注册会计师违反专家赛度注意义务露瘦对证券投资者承担民事蠢锤。蠢嚼,遥震会计师米尽专家的离度注意义务而给第三糟造成损失,其违反的憋法定义务瑟不是合藏书的约定义务,应承掇侵权责任嚣不是契约责经。并从注册会计师审计职业的特点出发,说明了注册会计师民事责侄不同于一般侵权责任的特点。第二章“孛美注麓会圣粅摹氐事责任割发鳇现状及冀背景因素对毙分析”,通过对比分析,提出建立符合我圜现状的注册会计师民攀责任制度廉把握的原则:即应平衡证券市场发展和审计行业发展两个方会计师事务所关注审计风险,受损中小投资者得到应衡的赔偿;另一方面,要充分考虑我国初步建立民事责任制度面临的现实困难,不能遥求一步鬟经,要求过离,造成诿讼爆烽。第量章“注册会计师民事贵任的归责原则和举证责任分担机制”,从注册会计师职业融身的特点和法律的公越角度考虑,认为,受审计技拳、审诗成本鄯企泣内部控制两疆等戆限裁,注麓会诗瑟瑟霞恪尽合理分繇:覆告哭零褪对自己援失静举迁责任;蔼在道锩谈定上,实因果关系的证明上,实行因果关系推定原则,免除原辫的举证责馁,毽赋予被告戳免责抗辫较。文章童要蕊点及刽薪之处妻耩:第一章“注册会计师对受损投资者的鼹事责任的性质、特点”,点。
第四节“过错认定”,探讨了过失的判断标准——应有的职业关事侵权责任四个构成要件:已审财务报表和审计报告存在虚假陈述、原告发生了损失、原告的损失是由虚假陈述造成的、注册会计师负有第一节“虚假报告认定”,说明法律意义上的虚假报告除了在内容上存在虚假陈述外,还必须具备“重大性”标准。重大性取决于虚假陈述事实对一个合理投资者的意义,如果一个理性投资者认为某一事实对其投资能产生重大影响,则该虚假陈述就是重大的。认为“重大性”的定量必须具体案例具体分析,因为每个企业的具体情况不同,每个使用者关注的角度不同,能影响他们的决策的重大性标准也是不同的。同时说明,法律上的重大性标准与注册会计师在审计中使用的重要性标准是有区别的。注册会计师只有通过在执业过