文档介绍：第六章内部控制及其评审习题参考答案
一、单选题

二、多选题

三、判断题

四、名词解释
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五、问答题
:(要点)因为一个企业的内部控制系统无论在设计上还是在执行上都有其固有的局限性,不可能发现和纠正企业经营过程中所有的错误和舞弊,换句话说就是控制风险永远都大于零,因此,对于经符合性测试认定非常健全、非常有效的内部控制,注册会计师也不能完全省略实质性测试程序,而只能较多的信赖于它,相应地减少实质性测试的数量和范围。
:纵观内部控制理论产生与发展的漫长演进历程,我们可以将其划分为以下几个阶段:
(1)在20世纪40年代前的“内部牵制”阶段。其主要特点是:以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工,使每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制,以便相互牵制,防止发生错误或弊端。内部牵制着重组织内分工的控制,它是现代内部控制理论中有关组织控制、职务分离控制的雏形。
(2)20世纪40年代到70年代初的“内部控制”阶段。在这个阶段中,内部控制制度的范围已超出了直接与会计和财务部门功能有关的内容范畴,具体包括会计控制和管理控制两大部分。
(3)20世纪80年代以来的“内部控制结构”阶段。该阶段认为内部控制结构由控制环境、会计制度、控制程序三个要素构成。内部控制框架这一概念跳出了“制度二分法”的圈子,特别强调了管理者对内部控制的态度、人事和行为等控制环境的重要作用。
(4)20世纪90年代以来的“内部控制整体框架”阶段。该阶段提出了内部控制整体框架由五个相互联系的要素即控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督构成。内部控制整体框架为关注内部控制的有关各方提供了一个普遍认可、内涵统一的内部控制概念框架和评价方法,其涵盖的范围比以往任何一个概念都更为广泛。
:(要点)现代审计是建立在评审内部控制制度的基础上进行的抽样审计。对内部控制的评价与利用,拓展了审计的范围、改变的审计的方法、提高了审计的效率。现代审计中,不管被审计单位规模