文档介绍：摘要
税务筹划在国外已经成为被广泛采用的理财手段,而目前我国的税务筹划正处于起步
阶段,无论是在理论研究方面,还是在技术方法实际运用方面都有待进一步发展和完善,
特别是针对企业并购与分立的专门税务筹划研究还比较少,而且不够系统和深入,仅仅局
限于较低的理论层面,缺少实用性。因此,本文选择企业并购与分立中的税务筹划问题进
行探讨,试图提出一些对企业并购与分立税务筹划有益的思路和实用技术方法。
本文对企业并购与分立税务筹划的研究主要包括两个方面一方面是针对企业并购与
分立的不同形式通过税务筹划降低并购与分立的税收成本,另一方面是利用并购与分立的
形式进行税务筹划。围绕上述两个方面,本文首先以税务筹划和企业并购与分立的一般理
论为切入点,阐述了税务筹划基本原理,简要介绍了企业并购与分立的不同形式。然后分
析和总结了企业并购与分立中各种涉税行为的相关税收规定,建立了能够描述并购与分立
各种涉税行为与相关税种关系的并购与分立涉税规定基本框架,进而详细分析了相关涉税
规定的内容,阐述了并购与分立行为对并购与分立各方的税收影响。在此基础上分别对企
业并购与分立中税务筹划的思路、技术方法等进行研究和探讨。最后提出了一些能够运用
于实践的利用并购与分立形式进行税务筹划的策略和风险防范措施。
本文共分为五章。
第一章简要地介绍了税务筹划的内涵、作用以及实现有效税务筹划的途径。
第二章主要是在对企业并购与分立基本理论简要回顾的基础上,分析了企业并购与分
立税务筹划的空间和动因。
第三章的重点是建立企业并购与分立涉税规定基本框架,详细地介绍和评析并购与分
立涉税规定的具体内容。
第四章阐述了企业并购与分立的税务筹划思路与方法。企业并购的税务筹划是从目标
企业选择、应税和免税税收结构的比较、并购筹资方式三个主要方面进行分析的。企业分
立中税务筹划的重点是介绍了利用免税分立进行筹划的几种方法。
第五章主要分为两部分。第一部分提出了利用企业并购与分立进行税务筹划的一些具
体策略。第二部分重点对利用企业并购与分立进行税务筹划面临的风险以及防范措施进行
了讨论。
关键词企业并购企业分立税务筹划
企业并购与分立中的税务筹划研究
引言
、研究背景
随着我国市场经济的迅速发展,为了应对日益加剧的竞争环境,很多企业通过实施并
购与分立战略以求得生存和发展。企业并购与分立已成为市场经济条件下,企业优化资本
结构、调整产业结构、实现资源优化配置的重要途径。
近年来,企业并购与分立日益频繁,形式日趋多样和复杂。作为一项重大而复杂的战
略决策,并购与分立实施过程中必然产生大量的成本。税收成本就是其中主要的成本项目。
然而,我国许多企业在并购与分立决策制定与实施中往往忽略了并购与分立行为对企业的
税收影响,对于并购与分立过程中产生的税收成本没有给予足够的重视。事实上,企业并
购与分立受到税法中多种法律法规规定的约束,涉及到国内税法规定的流转税、所得税、
土地增值税、契税、印花税等多个税种。税收成本己经成为影响企业并购与分立能否顺利
实施的重要影响因素。如何通过税务筹划减少税收成本增加企业价值成为企业并购与分立
方案中不可或缺的重要组成部分。
税务筹划在国外已经成为广泛采用的理财手段,而我国目前税务筹划正处于起步阶
段,无论是在理论研究方面,还是在技术方法实际运用方面都有待发展和完善。特别是针
对企业并购与分立的专门税务筹划研究还比较少,仅仅局限于较低的理论层面。因此,本
文选择企业并购与分立中的税务筹划问题进行研究,试图提出关于企业并购与分立的税务
筹划总体思路和一些实用技术方法。
二、研究思路与方法
鉴于税务筹划本质上是一种实际应用的技术方法,所以本文在理论分析的基础上,进
行了一些实例分析,并且较多的运用了比较分析方法。本文首先以税务筹划和企业并购与
分立的一般理论为切入点,阐述了税务筹划基本原理,简要介绍了企业并购与分立的不同
形式。然后分析和总结了企业并购与分立中的各种涉税行为以及相关税收规定,建立了能
够描述并购与分立各种涉税行为与相关税种关系的并购与分立涉税规定基本框架,进而详
细分析相关涉税规定内容,阐述了并购与分立行为对并购与分立各方的税收影响。在此基
础上分别对企业并购与分立中税务筹划的思路、技术方法等进行研究和探讨。最后提出了
一些能够运用于实践的利用并购与分立形式进行税务筹划的策略和风险防范措施。
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第一章税务筹划基本理论
第一节税务筹划的内涵与作用
税务筹划是在英国上议院议员汤姆林爵士年针对“税务局长诉温斯特大公”一
案作出的“任何一个人都有权安排自己的事业,依据法律这样做可以少