文档介绍：内容摘要税源监控的论文均从宏观角度出发,而从微观角度出发的较少,而这恰恰是我国目前税收工作中急需的,就这一问题展开研究,既是加强我国在这一领域学术研究的需要,也是指导治理税收流失实践的需要。有鉴于此,笔者在广泛借第一部分主要从税源监控的一般分析中引出建立税源监控指标体系的重要性。税源,即税收的来源。可分为宏观税源和微观税源。税源监控是以税务机关为主,通过一系列科学的方法和手段,对税源的监督、管理、把握、调节和控制活动。它是日常管理中的一项工作,主要指各项税源的调查、分析、核实工作,税源监控工作有别于税务稽查等工作。税源监控的主体是以各级税务机没有一套科学有效的税源控制机制。目前,各级税务机关已经认识到这个问题靠多巡查、多上门了解情况是不够的,目前最缺乏的是有效的税源检测手段。通过建立一套指标体系,可以改善税务机关信息不对称的状况,建立有效的涉税信息库,把握纳税行为的规律,加强对重点问题和趋势性问题的治理,以减少税收征管的风险。如何加强对税源的监控是我国税收事业的重要课题。迄今为止,我国关于鉴税务机关的稽查能手、中外会计师事务所的审计人员的有效方法和可行技术的基础上,结合自身的工作实践和理论知识,对税源监控指标体系进行了较为全面而深入的研究。本文分为三个部分。关的专门税源监控机构为主,其它相关政府部门、社会组织为辅。税源监控的客体主要是各种税收的税基。当前税收流失严重,税源监控不力,究其主要原因,一是思想认识不到位。二是没有专业的税源监控机构,三是没有建立税源监控的指标体系,四是的严重性,也对一些基层赋予了专门的税源监控职能,但是成效不大,仅仅依’
关键词:税源监控指标体系征管风险财务指标第二部分主要阐述如何建立具有一定可操作性的税源监控指标体系。首先明确指标和税源监控指标的概念,并在此基础上提出监控指标的选择原则为替财务指标两大类。财务指标包括三类:一是物流指标;二是资金流指标;三是综合指标。非财务指标也分为两类,~是纳税人信息;二是相关部门的数据。在一般指标的基础上,根据税种的不同特性,进一步建立了针对性较强的增值税、消费税、企业所得税和个人所得税的监控指标。其中考虑到消费税的税基与增值税的税基在绝大部分的时候是一致的,本文的消费税指标仅就消费等,分析方法不同于财务指标的分析方法,监控方法一般是比较。第三部分主要阐述指标的运用。分为两个部分。~是分析税源监控指标的运用过程,包括数据的采集、核实、加工和分析四个过程;二是采用案例分析法,选取两个具体案例分析税源监控指标的具体过程,分别从单个税源监控指标的运用、一般指标和分税种指标的综合运用两个角度,分为基本情况、指标运用、税源监控的结果和指标运用的启示四个方面,阐述如何在传统税源监控手段失灵的情况下,通过指标的运用,发现税源流失的问题。代性小、相关性大、可观测性强、可比性和系统全面等五个原则。根据税源监控的一般性,提炼出税源监控的一般指标,分为财务指标和非税与增值税不同的地方进行分析。对这些财务指标,从公式、监控目的、监控方法和监控形式四方面进行分析,并对部分复杂的指标采取了表格和曲线圈的表示方法。对于非财务指标内容摘要.
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第一部分税源监控的一般分析一、税源监控的概念税源监控的基本概念系的生产、销售、利润等一定时期内的数量状况,是税收的最终来源。税源可律法规,计算和评估单个纳税人应缴纳税款的总量和规模,一般运用会计手段税源监控是以税务机关为主,通过一系列科学的方法和手段,对现实征管过程中税源的监督、管理、把握、调节和控制活动。税源监控在税收征管中的地位税源监控是一个新的课题和范畴。笔者认为,税源监控是税收征管中的一项管理工作,主要指单个纳税人各项税基的调查、分析、核实工作。它不要求十分准确地,但要在一定程度上测算纳税人的税源。它主要监控的是微观税当前有几种观点,一是认为税源监控工作在税收工作中无处不在,二是把税源,即税收的来源。是指国民经济生产流通各部门创造的国民收入,从狭义上说是各个税种确定的课税对象,具体是指与各个税种征税对象有密切联分为宏观税源和微观税源,宏观税源是一个国家或一个地区的税收规模、总量和潜力,一般通过统计手段检测;微观税源是指根据既定的税收制度和税收法监控是指对某~事物的监督、管理、把握、调节和控制。源,即单个纳税人的应纳税所得额,而不是宏观税源的分布等。在空间范围上税源监控主要是税务机关的管理性工作,不包括税务咨询等服务性工作;在时间范围上,如果以纳税人缴税的时间为界,把税收征管工作分为征前、征中和征后三个环节,那么,税源监控以税收征管工作的征前环节为主,征中环节和税源监控工作等同于税务稽查工作,三是税源监控工作就是税源的预测工作。笔者对这三种观点有些不同