文档介绍：摘要网络时代的到来,为世界经济带来了广阔的发展空间,电子商务的出现,更是为全球经济带来了无限商机。电子商务作为社会经济一种新的重要活动方式,使税收在征收管理、政策理论、税收法规等方面面临着⋯些新的问题与选择,电子商务税收问题已经成为各国政府深入研究的一个重要课题。本文共分四章。第一章对电子商务做了简要介绍。第二章从幽际税收管辖权、常设机构认定、税收征管等六个方面剖析了电子商务对税收体制的影响。第三章介绍了国际经合组织、欧盟、美国、澳大利和同本对电子商务所采取的主要税收政策,以便从中汲取可以借鉴的内容。第四章为文章的重点,在分析了我国电子商务的现状和税收定位的基础上,提出了研究我国电子商务税收政策应采取的原则,对服务器是否构成常设机构、:税对象是产品还是劳务、商品和劳务的供应地和消费地的判定问题进行了探索,提出了修改意见,并对可能存在的问题进行了前瞻性的论述。本文指出了借鉴国外先进管理经验,完善我国税收管理制度和税制结构,加强税收信息化建设,实现税收电子化,调整税收征管方式,强化对电子商务的国际税收管理,是我国目前搞好电子商务的当务之急。本文在写作过程中参考了国内外各种最新的观点,认真听取了指导老师的宝贵意见。鉴于电子商务下的税收政策是一个全新的领域,文章不免具有粗舾之处。热切希望得到各位老师的支持和批评指正。丶:电子商务税收政策常设机构税收管辖权税收征管
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一、问题的提出刖舌电子商务税收问题的产生式带来了新的启示,也对现行的税收制度、税收政策、税务管理以及国际间的税电子商务诮改昙涑晌I桃瞪系囊桓鲋匾?翁猓着社会的进步和现代信息科技的发展,电子商务成为了一种新的贸易方式。电子商务的发展非常迅速,高盛投资银行的全球资产研究报告预测,到年全球电子商务之总值将会高达兆美元①,可想而知电子商务将会成为一种主流的贸易方式。正如江泽民主席在年亚太经合组织第六次领导人非正式会议中指出:“电子商务代表着未来贸易的发展方向。作为一种全新的商品经营和交易方式,.电子商务不仅会改变现有的企业模式,而且将对经济全球化及社会经济的发展和经济结构的改变产生极为深远的影响。”缱由涛竦某鱿郑坏ザ源车拿骋追收规则带来了新的挑战。因此,我们必须要高度重视,寻求解决方法,因势利导,达到双赢的目的。即既可利用电子商务的好处,又可使我们现行的税收制度、政策、管理和规则都不被破坏。电子商务税收问题产生的成因是因为电子商务有“四无”的特点,所谓四无即是无址化、无纸化、无形化和无界化。电子商务无址化是因为电子商务活动是建立在一个虚拟的市场上,网上的经营是没有有形的地址和场所,即所谓“无址”。因而令在传统经济模式下的常设机构,经管活动所在地,劳务活动发生地的概念变得模糊不清。无纸化是因为在电子商务的运作模式中,合同的签订票据的往来、货款的支付变成在网上传输的电子数据流。税务人员便不可以凭借纸质资料,审核和认定应纳税款和实施纳税检查。正如前任中世界经济论坛会议时说:“要征收企业营业税,一定要有交易凭征,但网络公司在这方面不具备,故征收网络企业的税收存在着困难。”。无形化是因为电电子商务税收问题分析与对策研究.‘一①万以娴:《论电子商务之法律问题》,法律出版社,年②郝昭成:《电子商务发展与税收》,财政与税务,年第六期澎刻欤骸吨泄庑Хㄍ夤蛲绻菊魉啊罚琫篶,年
商务税收政策与法律,为我国电子商务的顺利发展,提供完善的政策与法律环瓿二、本文的研究目标及主要观点电子商务税收的研究现状研究目标西方电子商务发达的国家相比也有一定距离,所以,在我国电子商务税收方面的题,传统税收理论和制度为何受到冲击。看看传统税收理论和制度是否已不适用会令各国的税款流失风险加大。因此,笔者会参考现时各国对电子商务的征税辜还尝试提出一些其他的税收对策,希望能减低电子商务对传统税收理论和制度的子商务的出现改变了一部分商品的存在形式,将商品从有形变为无形。一些商品可以用数字化的形式通过互联网作销售,使传统以产品实物形态来确定征税对象的有关税法遇到麻烦。最后,无界化是指网上交易已不再存在任何地域界限,因而令税收管辖权的界定遇到困难,结果是很难确定由哪一个国家进行征税,从而出现税收真空。目前,我国电子商务尚处在起步阶段,离真正的电子商务时代还有很远,和矛盾和问题还不十分突出。但是,我们应该未雨绸缪,在税收政策与相关法律上进行超前研究,注意国际电子商务税收立法的最新动态,结合我国国情制定电子目前,国家税务总局专门成立了电子商务税收对策研究小组,就有关具体税收政策进行研究。同时,有关部门也在考虑草拟《互联网税收实施细则》,以杜绝网上偷税漏税的情形,并与联合举办“电子商务税收国际研讨会”,探讨电子商务的发展对税收制度和税收征管带来的