文档介绍：内容提要国税收收入和财政收入占戎氐谋浠加朊恳幌畈扑罢叽腱旱某鎏ㄏ回顾上世纪改革开放以来,特别是年我国财政“分税制”体制的确立和新税制实施以来,无论出于哪一种体制转变或者几种政策因素的综合作用,归根结底都会反映到宏观税负水平的变化上来。换而言之,直观对应我息相关,因而宏观税负问题自然备受社会各界关注。近十多年来关于宏观税负问题的研究,国内理论界学者及税收工作者均做过不少探讨,也取得了不少的成果。本文在这些研究成果的基础上,主要采用实证比较分析的方法,系统论述了宏观税负的一般理论,继而对我的现状及变化原因进行深入分析,并在与发达的国际比较分析基础上尝试对我进行探讨,最后提出实现宏观税负合理化的相关改革政策的配套措施。本文第~部分主要阐述了关于宏观税负的一般理论。根据其不同的内涵和外延,划分了衡量宏观税负的三种口径。初步探讨了研究我的复杂性和特殊性,并由此总结出影响一的几种因素。第二部分,对我的变化发展进行研究分析。首先对我状况予咀概括总结,然后针对税改后我困宏观税负先降后升趋势做出原因的分析。第三部分,宏观税负的国际比较分析。分别阐述了发达的变化过程及规律,着重论述作为发展中国家的合理税负区间选择,初步确定我的可能范围。第四部分,我的思考。提出确定我的理论依据,并通过拉弗曲线这~分析工具指出理想宏观税负水平是’一种动态的均衡,应始终处在税负的合理量限之中。
第五部分,在上述宏观税负的理论实证比较分析基础上,从强化政府职能、规范政府收入机制、优化税制和完善政策实施手段等角度,提出调整我的相关政策选择。关键词:宏观税负政策选择我的分析及相关政策的选择
刖置自年“分税制”财政体制确立和新税制改革以来,我国形成了以税收为基本形式的财政分配关系。但由于配套的经济体制改革尚未完全到位,分配渠道混乱,分配行为缺乏制约,导致财政分配职能严重扭曲,税收收入占谋戎爻中陆担普嘧趾驼窆婺H床欢侠┐螅普沼难,税收负担问题成为财政税收体系中的核心问题。作为衡量我的宏观税负不仅反映政府在国民经济总量分配中的集中程度,反映国家与企业、个人三者之间利益的分配关系,同时也与及聚财能力密切相关,是国家经济决策的主要经济变量。目前,我国的经济增长进入了新一轮的调整增长阶段,在深化国有企业改革,调整经济结构的同时,税负适度既能为国家建立稳定的财力基础,保证政府履行其职能财力的需要,又能增强税收对经济的宏观调控功能,促进整个国民经济持续、稳定、协调发展,并避免因过度课税危及企业发展。因此,本文旨在探究宏观税负水平变化波动的原因,探讨如何合理界定我及其相关政策选择。前吉
第一部分宏观税负的一般理论一、宏观税负的涵义宏观税负,亦称宏观税负总水平,是一国纳税人整体缴纳的税款总额占该国同期社会剩余产品虺粕缁岽渴杖耄干缁嶙懿房鄢镏氏暮屠动力基本需要消耗补偿后的剩余部分谋戎丶澳诓拷峁棺纯觯从彻窬济中具有总体性质的纳税人集团的税收负担。宏观税负的高低表明政府在国民经济总量分配中集中程度的大小,也表明政府社会经济职能及财政职能的强弱。它是政府制定各项具体税收政策的重要依据,也是各项具体税收政策实施的综合体现。依据实际缴税的情况不同,宏观税负可分为名义税负和实际税负。由于宏观税负是制定微观税负的政策依据,是微观税负的集中反映和量化的组合,合理的宏观税负是量化微观税负的重要前提:微观税负则是宏观税负的基础,公平的微观税负是稳定宏观税负水平的有效保证。衡量宏观税负水平的高低,在国外主要是用一定时期税收收入占谋戎乩捶从场T我国由于政府收入形式不规范,单纯用税收收入占谋戎夭⒉荒芩得魑国的宏观税负问题,这样在我国就有三种口径的宏观税负。一是税收收入占谋戎兀颐浅浦P】诰兜暮旯鬯案骸S氪蠖嗍国家不同的是,我国的税收收入总额中不包括社会保障收入,尽管具有社会保障性质的收入规模不小,近年来每年都在亿元以上,。二是财政收入占谋戎兀颐浅浦V锌诰兜暮旯鬯案骸U庠绲摹安政收入”包括税收收入和具有税收“三性”特征的、可以称之为“准税收”的基金、规费收入以及少量的其他收入。如果抛开这些“准税收”来研究我我的分析及相关政策的选择
园的宏观税负是不切合实际的。因为,从性质上来看,这些政府收入不具有返还性偈棵耪魇盏氖褂梅殉。所以,政府取自纳税人的支付都是对纳税人收入的分割,本质上都是税收负担。三是政府收入与谋戎兀颐浅浦4罂诰兜暮旯鬯案骸U饫锏摹罢府收入”,不仅包括“财政收入”