文档介绍：经济效益审计
第二篇 企业管理审计
*
经济效益审计第五章内部控制审计
第五章 内部控制审计
［本章学****目的］
本章对内部控制基本理论到内部控制审计的基本内容、基本程序和主要方法等方面进行系统的阐述。
［本章重点］
内部控制理论内涵
内部控制审计的内容
内部控制审计程序与方法
*
经济效益审计第五章内部控制审计
本章主要内容
第一节 内部控制审计概述
第二节 内部控制审计模式
第三节 内部控制审计内容
第四节 注册会计师执行的内部控制审计业务
*
经济效益审计第五章内部控制审计
一、内部控制概述 （一）内部控制理论的发展
第一节 内部控制审计概述
阶段
时间
背景
内容特征
内部牵制
20世纪20-40年代
控制弊端
以组织控制职责分离为主
内部控制制度
20世纪40-70年代
提高审计效率
划分为内部会计控制和管理控制
内部控制结构
20世纪70-90年代
风险导向评估控制
形成三要素纳入控制环境
内部控制框架
20世纪90年代至今
实现组织目标
形成5要素结构
风险管理框架
20世纪初至今
实现组织目标
形成8要素结构
*
经济效益审计第五章内部控制审计
安然公司连续六年被《财富》杂志评选为“美国最具创新精神公司”，然而真正使安然公司在全世界声名大噪的，却是使这个拥有上千亿资产的公司2002年在几周内破产的持续多年精心策划、乃至制度化系统化的财务造假丑闻。
事件起因：2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老板吉姆·切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。
切欧斯注意到：
，这些公司和安然有着说不清的幕后交易
，斯基林一直在抛出手中的安然股票———而他不断宣称安然的股票会从当时的70美元左右升至126美元。
*
经济效益审计第五章内部控制审计
人们开始真正追究安然的盈利情况和现金流向。到了2001年8月中旬，人们对于安然的疑问越来越多，并最终导致了股价下跌。 2001年11月30日，安然股价跌至0．26美元，市值由峰值时的800亿美元跌至2亿美元。
安然公司的管理层，包括董事会、监事会和公司高级管理人员。他们面临的指控包括疏于职守、虚报账目、误导投资人以及牟取私利等。
安然假账问题也让其审计公司安达信面临着被诉讼的危险。位列世界第一的会计师事务所安达信作为安然公司财务报告的审计者，既没审计出安然虚报利润，也没发现其巨额债务。2001年6月，安达信曾因审计工作中出现欺诈行为被美国证券交易委员会罚了700万美元。
*
经济效益审计第五章内部控制审计
世通公司的前身是创办于1983年的长途电话折扣公司（LDDS），上世纪90年代以来，该公司利用兼并、收购等手段疯狂扩张，一次次上演“小鱼吃大鱼”和“快鱼吃慢鱼”的戏法，迅速发展为全美第二大长途电话公司、全球第一大互联网供应商。
2001年，公司高额负债的状况引起美国证券监管机构的关注，2002年3月，美国证券交易委员会（SEC）宣布对世通公司过往的兼并事件和公司向CEO伯纳德·。
6月，世通新任CEO主持的一次内部审计暴露出更大的丑闻：从2001年开始，世通公司与扩建电信系统工程有关的大量费用没有被作为正常成本入帐，而是作为资本支出处理，这一会计“技巧”为世通带来了38亿美元的巨额“利润”。 8月8日和9月19日，世通公司又被发现有两笔错帐，该公司财务丑闻涉及的金额增加到90多亿美元。
*
经济效益审计第五章内部控制审计
具有讽刺意味的是，世通公司的审计人竟然是安达信会计师事务所。世通丑闻曝光后，尽管安达信声称“审计员的工作依赖于世通公司管理层的诚实和正直”，意欲洗脱干系，但世通高层却认为安达信未能发现世通的帐目有问题“是难以置信的”。
美国一个联邦大陪审团宣布安达信妨碍司法罪成立。美国得克萨斯州地方法庭对安达信作出最严厉的判决：罚款50万美元，在5年内不得从事相关业务。
*
经济效益审计第五章内部控制审计
“相信上帝”是印在美元钞票上的一句格言。有人讽刺道，CEO不可信，会计师事务所、股票分析师也不可信，看来美国人只能相信钞票上印制的这句格言了。
频频曝光的公司丑闻令美国政府大伤脑筋，不得不采取一些应急措施。
*
经济效益审计第五章内部控制审计
*
经济效益审计第五章内部控制审计