文档介绍：审计研究报告
第10期
审计署审计科研所 2014年2月28日
国家审计与反洗钱监管
洗钱活动滋长腐败行为、破坏金融系统的稳定性、干扰正常的经济活动、加大了我国的执法难度和司法成本、玷污我国金融机构声誉,因此审计机关在审计过程有必要关注洗钱违法犯罪活动。
洗钱过程往往逃避监控,其数据游离于正常的经济金融统计数据之外,洗钱很难有准确的统计数据。中国人民银行发布《中国反洗钱报告(2011)(摘要)》的数据显示,2010年,公安部和中国人民银行检查涉嫌洗钱线索48起,涉及金额2000亿。2011年,,并有合理理由认为其中7240份可疑交易或客户与洗钱、恐怖主义活动及其他违法犯罪活动有关。2011年,人民银行共发现和接收8585起洗钱案件线索。
一、洗钱的过程和方式
洗钱的步骤一般分为三个阶段:处置、离析和归并。处置,即把资金纳入金融体系,这是洗钱的第一步,在这阶段,洗钱是最容易被发现的;离析,即将纳入金融系统的资金经过一系列复杂的交易后,开始以某种貌似合法的形式转移出金融系统,经过操作之后的资金从表面看是合法的;归并,即对转移出来的资金进行汇总,使资金的来源渠道合法。走完这三个流程,洗钱基本上就完成了。一般洗钱都逃离不开这三个阶段,但是具体到洗钱的方式则多种多样,本文总结和整理之后认为洗钱方式主要有以下几种:
金融工具及其衍生品的复杂金融交易。现代金融市场交易量巨大,交易方式的便利性和金融工具的复杂性客观上为洗钱提供了便利,犯罪分子可以将非法所得及其收益投入到股票、债券、期货、期权和互换等金融工具和金融衍生品,通过一系列复杂交易来掩护其真实来源和本质,最终达到漂白的目的。另外,洗钱者在保险市场购买高额保险,然后再将保费以退费、退保等合法形式漂白资金。
大额现金分散存入银行。我国现金交易报告制度规定,银行等金融机构必须将大额交易和可疑交易向反洗钱情报部门报告。为了规避这一规定,洗钱分子往往会利用多个人头账户进行层层转账,化整为零汇出、再化零为整集中汇流至特定账户,最终完成赃款洗清。
地下钱庄。在开户时,由于银行无法及时获知开户企业的年检、纳税情况,难以确定开户企业是否为空壳公司,地下钱庄就利用这一漏洞开立并控制大量空壳公司账户,这些账户就成为地下钱庄的洗钱账户。而地下钱庄进行的跨境洗钱则是替代性汇款体系在中国的主要表现。
赌场代币的间接兑换。洗钱分子在赌场中将现金兑换成代币,把代币交付给洗钱的受益人,受益人以声称赌赢的方式将代币兑换回现金,这样可以避免通过纸钞上的编号直接追查到洗钱的受益人。这种方式用于可将代币兑换回现金的职业赌场。
不公允的国际贸易。利用国际贸易洗钱的手段主要是操纵交易标的物的价格。例如通过将发票价格虚构为低于市场价值,出口方可以将资金转移给进口方,反之,通过虚开发票,将其价值高于市场价值,资金可以向相反的方向转移。由于各国海关之间缺乏信息共享机制和在了解公允市场价值方面存在的困难,这种方式日益受到洗钱分子的欢迎。除此之外重复开具发票、改变实际交易数量和改变品名也常被用来从事洗钱活动。
艺术品买卖。艺术品洗钱的手法主要是串通拍卖公司进行假拍,以巨额成交价来洗钱。洗钱分子通过拍卖公司和竞标者将艺术品拍出天价,然后再安排人联手做局,最终将非法所得通过合法的方式进入到自己的口袋中。除此之外,艺术品也被用来进行贪污式洗钱。
虚拟货币交易。以比特币为代表的网络虚拟货币不受金融机构控制和政府监管,虚拟货币交易不需要遵循大额现金交易报告和可疑交易报告的交易报告制度,持有者交易“不留痕”,因此洗钱分子可以利用非法资金购买虚拟货币,将资金漂白
1“比特币基金会”副主席查理•施雷姆因为涉嫌利用比特币洗钱、为非法活动输送资金而被美国检方起诉。
。金融监管的滞后性让洗钱分子可以进行监管套利,一些不法分子常用虚拟货币进行洗钱和贩毒。
二、反洗钱模式
由于洗钱侵蚀国家肌体,破坏金融体系的稳定性,因此加强反洗钱监管成为各国金融监管部门的重大课题。经过不断的探索和总结,形成了以下几种较为典型的反洗钱模式:
美国模式。美国模式是以大额现金交易报告为主、可疑交易报告为辅的交易报告制度。美国的反洗钱监管体系以财政部为主体,另外包括司法部、美联储、税务总署、海关总署、联邦调查局、毒品管制局和美国邮政总局。美国财政部通过其控制的金融犯罪执法网络(FinCEN)将银行及其它金融机构的交易数据库、个人征信数据库、联邦及地方部门的执法信息库和工商企业的商业数据库进行数据大统一,并要求对大额现金交易进行报告,同时辅助报告可疑交易,这样调查人员便可以在其中的一个环节,通过上溯和延伸梳理整个洗钱流程。当然美国模式是建立在交易高度信息化和征信系统成熟的基础之上的。
英国模