文档介绍：证券公司自营业务审计案例分析
证券公司自营业务审计案例分析
一、背景简介
（一）会计师事务所有限公司简介
K分所所属的ABC会计师事务所有限公司于199X年12月经财政部批准由吉林建元会计师事务所和中鸿信会计师事务所共同发起设立的一个具有较大规模、业务规模遍布十个省（区）的集团型社会审计中介机构。公司总部设在北京，在吉林长春、青海西宁、辽宁沈阳、海南海口、沈阳大连、山东济南及湖南长沙设立七个分所。法定代表人TY,本所具有注册会计师法定业务资质、国有特大型企业年度会计报表审计资格、证券业务资产评估资格、司法鉴定资格等。全所职业人员660余人，其中注册会计师320余人，人员素质较高，工作经验丰富，知识结构合理。
K分所接受委托对XYZ证券公司A营业部20X1年度的财务报表出具审计意见，双方对年报审计签订了审计合同约定书。ABC会计事务所在证券公司领域拥有丰富的审计经验与业务资源，担任几家大型证券公司的审计师。事务所方面，甲作为K分所审计项目的合伙人，乙为独立合伙人，丙为项目经理签署审计意见，丁为高级审计员担任现场负责人的工作, 协调指挥团队的整体运营。
（二）被审计公司简介
A营业部所属于XYZ证券股份有限公司，作为国审计过程
（一）审计目标
对证券公司自营业务的审计，主要应达到一下目的：
维持可靠的内部控制系统，确保证券公司资金安全，检查所有证券交易的合法性，以及保证相关会计记录准确和可靠。
证券买卖资金收支，必须与会计记录相一致。
证券公司证券收益是否正确地予以记录，以恰当方法对证券投资损益进行核算，会计期末证券余额，在报表上得以准确地反映。
确保对不同性质的证券组合进行严格区分，如自营交易证券、客户交易证券和受托资产交易证券。
在证券交易有关的会计核算过程中，是否采用连续一致的核算程序与方法。
证券公司是否严格遵守国家有关法规。
（二）计划阶段
在开展现场审计工作之前，审计项目组召开了全体审计人员参加的计划工作会议。
确定了证券公司自营业务的审计目标证券自营业务作为证券公司获取利润的主要来源之一，其风险监控不容忽视。针对其各项业务费用的正确性、真实性和完整性，加强防范并化解其财务风险与证券自营业务的潜在风险。
明确了审计重点
（1）检查自营业务授权机制
（2）检查自营业务投资决策，并检查记录是否得到正确的反映和记录。
（3）验证资产负债表中关于自营业务科目的真实性并核对其可靠性。
（4）确认自营业务在财务报表中的有关披露符合相关法规要求。
（5）检查投资变动记录和计算是否正确。
审计方法采用审阅、核对、实地调查费、观察、盘点、询问、复核、查询、函证、计算、分析、分析性复核等审计方法
确定重要账户、重要流程和风险评估重点
重要账户：银行存款、结算备付金-自有、投资收益、应收股利、应收利息、公允价值变动损益、资本公积。
重要流程：授权、投资决策、投资操作、风险监控。
风险评估重点：市场风险、决策风险、利率风险、经营管理风险、流动性风险等。
风险评估
项目组根据行业经验，综合了以下几方面XYZ公司所面临的风险，并了解和确认了公司针对这些风险的应对方案：
交易方式风险
与一般投资相同，自营业务交易方式主要有现金交易风险和保证金交易风险