文档介绍：企业预算绩效评价指标体系探讨
 
   
 
 
 
 
 
 
 
     
 
 
 
 
 
王彪
摘要预算是企业经营管理过程中的重要组成部分，关系着企业财务目标达成情况、资金收支的合法合规性以及各项关键业务活动能否顺利开展。同样，企业对各业务部门的预算绩效评价工作也非常重要。合理的预算绩效考核体系及指标的建立，不仅有利于提升企业预算编制和执行的质量，还可以在企业内部形成正向、节约的资金使用文化，提高业务部门的工作积极性，对企业的长远发展有着积极的作用。反之，如果预算绩效考核体系及指标的设置缺乏客观合理性，不仅会使绩效评价结果缺乏客观公平性，影响业务部门的工作积极性，还会造成企业财务状况的恶化和资金使用的浪费。本文将从3个方面探讨企业预算绩效评价指标体系，包括预算绩效考核的必要性、以预算金额执行率为核心的考核体系的弊端和合理预算绩效考核体系及指标建议。此外，本文还分别以上市公司、非上市国有企业以及民营企业为对象，分别探讨预算绩效考核体系在上述3种不同性质企业内部的实际应用建议及执行过程中需注意的问题。
关键词预算绩效考核预算执行率考核指标引导
一、预算绩效考核的必要性
结合企业的经营来看，进行预算绩效考核十分必要，具体体现在以下两方面：
（一）有益于实现企业的财务目标
对于各类企业而言，财务目标是能否达成经营目标的重要组成部分，对企业的行业地位、持续经营发展能力、员工能力水平和团队提升程度等目标起着至关重要的作用。在此过程中，预算又是财务目标能否有效达成的重要工具;对预算进行合理有效的绩效考核，有利于提高预算的编制和执行水平，进而有利于企业实现既定的财务目标。
（二）有益于形成正向、节约的资金使用文化
资金是企业持续经营和长远发展的基础，合理的预算绩效考核体系，有益于在企業内部形成正向、节约的资金使用文化，体现在两方面。一是在合理的预算绩效考核体系下，资金浪费现象会受到相应的绩效减分，因此会得到相当程度的控制。二是在合理预算考核的影响下，未经严密的可行性研究和非必要性的支出项目发生的可能性同样大大降低。长久来看，正向、节约的资金使用文化会在合理预算绩效考核体系的带动下，逐步在企业内部扎根生长。
此外，资金使用的效率（资金使用的项目应有的回报）同样关键。建立合理的预算绩效考核体系，可以对业务部门形成一定程度的激励和约束，促使其在预算申报前进行充分的可行性分析;避免因过度追求业绩指标，在项目申报环节产生盲目性，进而达到提高企业资金使用效率的目的。
二、传统的预算支出执行率考核对企业的弊端
目前，部分企业已经建立了预算绩效考核体系及指标，但其核心内容是围绕预算金额执行率展开，以此来评价业务部门的预算绩效情况。这类预算绩效考核方式，在国家行政事业单位层面较为适用，但在企业层面会带来一定的弊端，具体体现在以下两方面：
（一）易造成资金使用的浪费
在预算执行率的计算过程中，业务部门的实际支出金额是预算执行率指标高低的关键因素。一方面，站在业务部门的角度来看，预算支出符合既定的审批流程，且实际支出尽可能地接近预算金额，就可以使其预算执行率最大化。另一方面，相应支出项目的实际所需金额，并不在业务部门的考虑范围之内。简言之，在资金使用的过程中，尽可能使实际支出接近