文档介绍：《管理会计》第七章短期经营决策
第七章短期经营决策
管理会计
学习目标
知识目标
理解决策成本概念;
了解非确定型经营决策分析方法;
熟悉风险型经营决策分析方法。
技能目标
掌握确定型经营决策分析方法;
掌握生产决策的各种决策分析方法;
运用各种定价方法;
掌握各种存货相关决策。
决策成本概念
短期决策基本方法
生产决策
定价决策
存货决策
第一节决策成本概念
一、差量成本
差量成本是指一个备选方案的预计成本与另一方案的预计成本之间的差额,也称
“差别成本”或“差额成本”。
差量收入和差量利润是指一个方案与另一个方案的收入之差和利润之差。

决策者在进行短期经营决策时,如果各方案之间只存在差量成本,不存在差量收入,那么,就可直接通过比较各方案的预计成本来作出决策;
如果各方案之间只存在差量收入,而不存在差量成本,则只需比较各方案的预计收入便可作出选择;
若各方案之间既存在差量收入,又存在差量成本时,就必须对各备选方案的预计收入和预计成本同时加以考虑,通过“差量收入-差量成本=差量利润”来判断各方案之优劣。
边际成本的原始定义来自于经济学。
现代经济学认为,企业总成本可以看成是产销量的函数。所谓边际成本就是总成本y对产销量x的一阶导数。
从数学上我们知道,函数的一阶导数,表示当自变量x有一个无限小的变化量时所产生的函数值y的变化量。
由此可见,经济学中所谓的边际成本,实际上就是指当产销量x产生无限小的变化时,而产生的总成本y的变化量。
二、边际成本
在现实经济生活中,所谓产销量发生无限小的变化量,最小只能小到一个产销量单位,产销量的变化小到一个单位以下就失去了现实的经济意义。
所以,具有现实经济意义的边际成本概念,就是产销量增加或减少一个单位时所引起的成本变动。
因而我们也可以把狭义的差量成本看成是边际成本这个理论概念的实际表现形式。
研究边际成本、边际收入和边际利润之间的相互关系往往对经营决策具有很大帮助。
由于“边际利润=边际收入-边际成本”,所以当边际收入等于边际成本(或接近于相等),企业的边际利润等于零(或接近于零)。此时企业的利润最大,产销量最佳,价格最优。
三、机会成本
机会成本是指在各备选方案中选取某种最优方案,而放弃次优方案时所丧失的潜在收益,它是决策者选取最优方案所花费的代价。
产生原因: 经济资源的有限性。
虽然某一项资产往往会有多种用途或多种使用机会,但是,当该项资产用于某一方面,就不能用于其他方面时,应用于某一方面所得的收益,就是以放弃用于其他方面的机会而产生的。
尽管机会成本不构成企业的实际支出,也无需入账核算,但它却是进行短期经营决策时必须认真加以考虑的现实因素。因为在许多备选方案中选取量优方案,必然要排除、放弃一些次优方案。这些次优方案可能取得的收益,应从被选用的最优方案中得到补偿。只有充分考虑了机会成本,才能对最优方案的经济效益作出全面的合理的评价。
四、假计成本
假计成本是机会成本的一种表现形式。例如,企业购进机器设备,其成本包括购价、安装费等。而占用的资金在任何一个项目上都是要花代价的,不论企业为此所用的资金是自有的还是外借的,都必须把利息作为机会成本看待。
五、沉没成本
沉没成本指过去的决策所产生,已经支付的,无法由现在或将来的任何决策所改变的成本。
六、重置成本
重置成本(Replacement costs)是指在当前的生产条件和市场供应情况下,从市场上重新取得某项现有的资产所需支付的成本。在财务会计中,是以历史成本作为资产计价依据的。
七、现金支付成本
现金支付成本指需要动用现金立即支付的成本。
企业的任何决策活动,不仅要力求达到经济效益最佳,而且必须立足现实,充分考虑方案实施的可能性。当企业财务状况吃紧,现金储备不足时,现金支付成本大小便成为方案选优的重要标准。有时管理者宁可选择付现成本较低的方案,替代那些收益最大总成本最低的方案。
八、专属成本和共同成本
专属成本是指可以明确归属于某种、某批或某个部门的固定成本。例如,专门生产某种产品或某批产品的专用设备的折旧费,保险费即属该种或该批产品的专属成本。
共同成本是指那些需由几种、几批产品共同分担的固定成本。例如企业管理人员的工资,车间照明费、取暖费等,均属共同成本。
专属成本与共同成本的区分是针对固定成本而言的。
九、可避免成本与不可避免成本
可避免成本是同某一备选方案直接相关联,可以影响到方案的经济效益甚至方案的取舍的成本。如培训费、广告费等“酌量性固定成本”均属可避免成本。
不可避免成本是不同某一备选方案直接相关联,不会影响到方案的经济效益,也不会影响方案取舍的成本。例如,原有固定资产的折旧费、管理人员的工资等