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般纳税人税负的计算
税负及税负的计算(一) 增值税税负率是应纳税额与销售收入之间的比率关系,其用公式表达为: 增值税税负率=增值税应纳税额十不含税销售收入*100% 上面的公式可以演变为:
增值税税负率=(销项税额-进项税额)十不含税销售收入*100% 三、税负控制:
我们已经知道, 税负率是税务局给我们的一个比率, 它是已知的; 在日常的工作 中,销售收入和销项税额也是已知的。因此,增值税税负的控制,事实上就是控 制取得进项税额发票的多少, 或者你虽然取得了很多的发票, 但是只可以抵扣多 少。
现以服装、包袋为例,征税税率为 17%,税负率为 %。来计算并控制进项的取 得情况。
(1)计算购进取得的进项金额占销售的比例:
应缴纳的税额占征税率的比率为:%十17%=20%也就是说,企业每销售 100 元,应该有 20 元要全额征税。
⑵ 计算可以抵扣的进项税额占征税率的比率为: (17%-%) - 17%=80%即
100%-20%。) 也就是说, 企业每销售 100元,可抵扣 80元的购进原材料或接受劳 务的金额。
因此,企业应当以销售收入的 80%取得进项发票,并参与抵扣。其他企业不同的 税负也可以根据以上的算法计算出应取得的进项税额。
2、多取得的进项如何处理? 由于取得防伪开票系统可以在 90天内参与抵扣,因此多取得的进项税额可以先 不参与抵扣,而在不超过 90 天的时间内参与抵扣。将这部份未抵扣的进项税额 计入“待摊费用—待抵扣进项税额”。
当月账务处理为:
借:原材料
待摊费用—待抵扣进项税额
贷:银行存款 下月抵扣时账务处理为: 借:应交税金—应交增值税 ( 进项税额 ) 贷:待摊费用—待抵扣进项税额 税负及税负的计算(二)
4•税负二{【内销收入X增值税税率—进项税额—上期留抵税额 +进项税额转出 +本期留抵税额+外销收入X退税率】十【内销收入+外销收入】 } X 100%
上述公式中:进项税额转出=外销收入X征退税率之差 进项税额转出+外销收入X退税率二外销收入X增值税税率
简化后得新公式 5:
5•税负二{【(内销收入+外销收入)X增值税税率—进项税额—上期留抵税额
+本期留抵税额】十【内销收入+外销收入】} X 100%
这个公式比较全面, 但要理解是有点困难的, 为了更能说明公式含义, 我们把公 式进行拆分说明:
(内销收入+外销收入)X增值税税率—进项税额=基本公式 1。中的应纳税
额
本期留抵税额-上期留抵税额二在本会计期间的留抵税额净值 =19
关键就是弄明白这个净值反映了什么, 我们知道留抵税额是各种税收优惠政策下
(包括免抵退政策)的免、抵有余部分,免、抵有余反映在财务上就是你的应纳 税额合计数为负值(即你现金实际交纳数为负值) ,这时,你就把这个负值记入 了留抵税额而应纳税额合计数归零。 而负值是反映已经多交了的增值税额。 在前 面已经说过“免抵退税额”在理论上是你已经交纳的税负中的一部分, 而“留抵 税额”是你已经多交的那部分, 是国家要退给你但尚未退的数据。 两者是不同的 概念。简单地说,这个净值就是你的