文档介绍：第6章个人所得税的税收筹划?【学习提示】个人所得税是对个人(自然人) 取得的各项应税所得征收的一种税。本章学习和掌握的重点是纳税人的确定、应税所得的项目、税率、应纳税所得额的计算和应纳税额的计算等内容。个人所得税的纳税人?按照国际通常的做法,依据住所和居住时间两个标准,分为居民和非居民,并分别承担不同的纳税义务。居民纳税人?居民纳税人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得,无论是来源于中国境内还是境外,都要在中国境内缴纳个人所得税。居民纳税人是指在中国境内有住所、或者无住所而在中国境内居住满 1年的个人。?“在中国境内有住所的人”是指因户籍、家庭、经济利益关系,而在中国境内习惯性居住的个人。“习惯性居住”是指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后,没有理由在其他地方继续居留时,所要回到的地方,而不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地。?“在中国境内居住满 1年”是指在一个纳税年度(即公历 1 月1日起至 12月31日止)内,在中国境内居住满 365 日。在计算居住天数时,对临时离境应视同在华居住,不扣减其在外居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内,一次不超过 30日或多次累计不超过 90日的离境。非居民纳税人?非居民纳税人是指不符合居民纳税人判定标准,承担有限纳税义务,只就其来源于中国境内所得,向中国缴纳个人所得税。包括: ?在中国境内无住所,又不居住的人; ?在中国境内无住所,而且在一个纳税年度内,在中国境内居住不满 1年的人; ?在中国境内无住所,但居住一年以上五年以下的个人, 其来源于中国境外的所得,经批准,可只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税;居住超过五年的个人,从第六年起,应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。?在中国无住所,但在一个纳税年度在中国境内连续或累计居住不超过 90天的个人,其来源于中国境内的所得, 由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免缴个人所得税。征税项目劳动所得生产经营所得资本所得其他所得工资、薪金劳务报酬所得稿酬所得个体工商户生产经营所得承包、承租经营所得特许权使用费所得利息、股息、红利财产转让所得财产租赁所得偶然所得其他所得具体内容工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴包括个人兼职所得作品以图书、报刊形式出版、发表包括个人从事彩票代销业务的所得包括将自己的作品原件、复印件拍卖国债利息、国家发行金融债券利息免税股票转让暂不征税; 得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任何费用提供担保获得的报酬等 11 个税目税率累进税率比例税率工资薪金生产经营所得 7级超额累进税率 5级超额累进税率其他征税项目,单一税率 20% 存款利息: — 5% ; 后暂免; 个人出租房屋: 起, 10% ; 劳务报酬一次收入畸高, 加成征收;稿酬减征; 税率?工资、薪金所得:7级超额累进税率,以月应纳税所得额不同确定为 3%~ 45%; ?个体工商户生产经营所得和承包经营、承租经营所得:5 级超额累计税率,以年应纳税所得额不同确定为 5%~ 35%; ?20%的比例税率:适用于以“次”计算应纳税额的。?注意: ①稿酬减征; ②劳务报酬加成征收(一次取得的劳务报酬应纳税所得额 2万元以上不超过 5万元,按应纳税额加征五成,税率为 30%; 5万元以上的加征十成, 税率 40%); 级数 1234567 含税级距不超过 1500 元的超过 1500 元至 4500 元的部分超过 4,500 元至 9,000 元的部分超过 9,000 元至 35,000 元的部分超过 35,000 元至 55,000 元的部分超过 55,000 元至 80,000 元的部分超过 80,000 元的部分税率(%) 3102025303545 速算扣除数 0105 555 1005 2755 5505 13505 个人所得税税率表( 7级税率。 2011 年6月30日通过, 9月1日起实施) 2011 年个人所得税新税率表(适用工资、薪金) 应纳税所得额?各项费用减除标准?工资、薪金减除 3500 元;(应纳税所得额=工薪收入-免税收入- 扣除费用-按照规定缴付的五险一金-采暖费补贴-公务用车及通讯费-捐赠) ?个体工商户的生产、经营所得,以每个纳税年度的收入总额减除成本、费用、税金以及损失后的余额为应纳税所得额; ?对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额为应纳税所得额。必要费用指按月减除 3500 元。?劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得, 每次收入不超过 4000 元的,减除费用 800 元; 4000